同步系統訓練參考答案及解析
一、單項選擇題
1.D
【解析】無形資產的計稅基礎=(360-360／5／12×15％=423(萬元)。
2.B
【解析】計稅基礎一賬面價值600萬元一未來期間可稅前扣除的金額0=600(萬元)，所以該項預計負債的賬面價值與計稅基礎相等，不產生暫時性差異。
3.B
【解析】該項費用支出因按照企業會計準則規定在發生時已計人當期損益，不體現為資產負債表中的資產，即如果將其視為資產，其賬面價值為0。按照稅法規定，該費用可以在開始正常生產經營活動后5年內分期稅前扣除，在2012年末，該筆費用未來期間可稅前扣除的金額為300萬元，所以計稅基礎為300萬元。
4.A
【解析】選項A，計稅基礎=賬面價值=未來期間可予稅前扣除的金額(賬面價值金額)=0；選項B、C、D，計稅基礎=賬面價值=未來期間可予稅前扣除的金額0=賬面價值。
5．D
【解析】設備的賬面價值=20-20／5×3=8(萬元)，計稅基礎=20-20×2／5-(20-20×2／5)
×2／5-[20-20×2／5-(20-20×2／5)×2／5]×2／5=4．32(萬元)，應納稅暫時性差異余額=8-4．32=3．68(萬元)。
6．B
【解析】費用應視為資產處理，業務宣傳費的計稅基礎=570-490=80(萬元)。
7．B
【解析】2013年末持有至到期投資的賬面價值=(109000+1000)×(1+4％)-1000×100×5％
=109400(元)，可收回金額為80000元，則該投資發生了減值，因計提減值產生可抵扣暫時性差異=109400-80000=29400(元)；又因長江公司預計未來很可能產生的應納稅所得額是20000元，應以此為限確認遞延所得稅資產，所以長江公司2013年年末應確認遞延所得稅資產=20000×25％=5000(元)。
8．C
【解析】方法一：遞延所得稅資產科目的發生額=(3720一720)×25％=750(萬元)，以前各期累計發生的可抵扣暫時性差異=540／15％=3600(萬元)，本期由于所得稅稅率變動調增遞延所得稅資產的金額=3600×(25％-l5％)=360(萬元)，故本期“遞延所得稅資產”科目借方發生額=750+360=1110(萬元)。
方法二：遞延所得稅資產科目發生額=(540／15％+3720-720)×25％-540=1110(萬元)。
9．C
【解析】會計準則規定，對于企業合并中產生的商譽，其賬面價值和計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，不確認相關的遞延所得稅負債。
10．A
【解析】S企業2012年應納稅所得額=1800-135+60+5-36=1694(萬元)，應交所得稅=1694×25％=423．5(萬元)。
11．C
【解析】可供出售金融資產因公允價值變動產生的暫時性差異，確認的遞延所得稅應計入資
本公積(其他資本公積)，不影響遞延所得稅費用的金額。
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