1．【答案】
(1)持有至到期投資
賬面價值=1056．04+1056．04×4％-1000×6％=1038．28(萬元)
計稅基礎=賬面價值=1038．28萬元
不產生暫時性差異
(2)固定資產(管理用設備)
賬面價值=500-500／10=450(萬元)
計稅基礎=500-500×2／10=400(萬元)
資產賬面價值>計稅基礎，產生應納稅暫時性差異
應確認遞延所得稅負債=(450-400)×25％=12．5(萬元)
(3)預計負債(產品質量保修費)
賬面價值=60萬元
計稅基礎=60一未來期間允許稅前扣除的金額=60-60=0
負債賬面價值>計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異
應確認遞延所得稅資產=60×25％=l5(萬元)
(4)投資性房地產(辦公樓)
賬面價值=1200萬元
計稅基礎=1000-1000／10×6／12=950(萬元)
資產賬面價值>計稅基礎，產生應納稅暫時性差異
應確認遞延所得稅負債=(1200-950)×25％=62．5(萬元)
2．【答案】
(1)甲公司2012年12月31日有關資產、負債的賬面價值及其計稅基礎及相應的暫時性差異甲公司2012年暫時性差異計算表
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暫時性差異 | ||||
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項目 |
賬面 價值 |
計稅 基礎 |
應納稅暫 時性差異 |
可抵扣暫 時性差異 |
|
應收賬款 |
22000 |
24000 |
2000 | |
|
可供出售 |
2600 |
2400 |
200 |
|
|
暫時性差異 | ||||
|
項目 |
賬面 價值 |
計稅基礎 |
應納稅暫 時性差異 |
可抵扣暫 時性差異 |
|
長期股 |
2800 |
2800 |
||
|
其他應付款 |
4800 |
4500 |
300 | |
|
合計 |
200 |
2300 | ||
(2)甲公司2012年應確認的遞延所得稅費用(或收益)
遞延所得稅資產=(2000+300)×25％-650=-75(萬元)
所以，遞延所得稅費用為75萬元。
(3)編制甲公司2012年與所得稅相關的會計分錄
甲公司2012年的應納稅所得額=3000+(1)
計提壞賬準備2000-(3)分得現金股利200+
(4)業(yè)務宣傳費300-(5)彌補的虧損2600=2500(萬元)
應交所得稅=2500×25％=625(萬元)
借：所得稅費用700
貸：應交稅費一應交所得稅625
遞延所得稅資產75
借：資本公積一其他資本公積50
貸：遞延所得稅負債50
3．【答案】
(1)①存貨的可變現凈值=1220-20=1200(萬元)，低于成本1600萬元，存貨跌價準備的余額=1600-1200=400(萬元)，產生可抵扣暫時性差異，則對應的遞延所得稅資產期末余額=400×25％=100(萬元)，當期發(fā)生額=100-66=34(萬元)。
②2013年末無形資產賬面價值=600-600×5／15×6／12=500(萬元)，可收回金額為420萬元，所以應計提減值準備，計提減值后賬面價值=420萬元，計稅基礎=600-600／5×6／12=
540(萬元)，產生可抵扣暫時性差異540-420=120(97元)，遞延所得稅資產當期發(fā)生額=120×
25％=30(萬元)。
③期末甲公司確認預計負債的賬面價值=2000×40％=800(萬元)，計稅基礎=800-0=800(97元)，不產生暫時性差異，不確認遞延所得稅。
④2013年末交易性金融資產賬面價值=1000萬元，計稅基礎=870萬元，產生應納稅暫時性差異1000-870=130(萬元)，應確認遞延所得稅負債=130×25％=32．5(97元)。
⑤罰款支出產生非暫時性差異，不確認遞延所得稅。
(2)應納稅所得額=5000+(400-66／33％)+120+800-130+30=6020(萬元)
應交所得稅=6020×33％=1986．6(萬元)
所得稅費用=1986．6-34-30+32．5=1955．1(萬元)
凈利潤=5000-1955．1=3044．9(萬元)
(3)借：所得稅費用1955．1
遞延所得稅資產64
貸：應交所得稅一應交所得稅1986．6
遞延所得稅負債32．5
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