五、綜合題
　　1.新華股份有限公司（本題下稱新華公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；新華公司2012年至2014年與投資有關的資料如下：
　　（1）2012年3月1日，新華公司與大海公司簽訂資產置換協議，以一項可供出售金融資產和一臺機器設備換入大海公司所持有的西頤公司股權的40%.新華公司取得股權后能夠對西頤公司施加重大影響。新華公司和大海公司在此之前不存在關聯方關系。
　　新華公司換出可供出售金融資產的公允價值為2000萬元，賬面價值為1800萬元（成本為1500萬元，公允價值變動為300萬元）；換出設備的公允價值為750萬元，該設備原價為1200萬元，已計提累計折舊300萬元，已提減值準備200萬元。
　　上述協議于2012年3月25日經新華公司臨時股東大會和大海公司董事會批準，涉及的股權及資產的所有權變更手續于2012年3月31日完成。2012年3月31日，西頤公司可辨認凈資產公允價值為7300萬元，所有者權益賬面價值為7180萬元。西頤公司除一項管理用固定資產的公允價值和賬面價值不同外，其他資產和負債的公允價值與賬面價值相等。2012年3月31日，該固定資產的公允價值為420萬元，賬面價值為300萬元，西頤公司對該固定資產按年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為10年，無殘值。
　　（2）2012年12月31日西頤公司可供出售金融資產公允價值為1000萬元，該可供出售金融資產系2012年12月1日取得，取得時成本為800萬元。
　　（3）2012年度，西頤公司實現凈利潤的情況如下：1月至2月份實現凈利潤190萬元；3月份實現凈利潤100萬元；4月至12月份實現凈利潤800萬元。
　　（4）2013年11月29日，新華公司與M公司簽訂協議，將其所持有西頤公司股權的1/4轉讓給M公司。股權轉讓協議的有關條款如下：①股權轉讓協議在經新華公司與M公司股東大會批準后生效；②股權轉讓的總價款為1200萬元，協議生效日M公司支付股權轉讓總價款的30%，股權過戶手續辦理完成時支付70%的款項。新華公司轉讓所持有西頤公司部分股權后，對西頤公司仍具有重大影響。
　　（5）2013年12月10日，新華公司和M公司分別召開股東大會并批準了上述股權轉讓協議。當日，新華公司收到M公司支付的股權轉讓總價款的30%。
　　（6）2013年度，西頤公司實現凈利潤的情況如下：1月至11月份實現凈利潤1300萬元；12月份實現凈利潤180萬元。
　　（7）2014年1月5日，上述股權轉讓的過戶手續辦理完畢。新華公司收到M公司支付的股權轉讓總價款的70%。
　　（8）2014年3月20日，西頤公司分派現金股利200萬元。
　　（9）2014年12月1日，新華公司向西頤公司銷售一批商品，該批商品成本為80萬元，售價為100萬元，西頤公司購入后將其作為存貨，至2014年12月31日，該批存貨尚未對外出售。
　　（10）2014年度西頤公司實現凈利潤1200萬元。
　　假定：
　　（1）不考慮所得稅等其他事項的影響；
　　（2） 除上述交易或事項外，西頤公司未發生導致其所有者權益變動的其他交易或事項。
　　要求：
　　（1）確定新華公司取得西頤公司股份的股權轉讓日。
　　（2）編制新華公司2012年至2014年上述與投資業務有關的會計分錄。
　　（3）計算2014年12月31日新華公司對西頤公司長期股權投資的賬面價值。
　　（答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數）
　　2.甲公司、乙公司、丙公司于2013年3月31日共同出資設立丁公司，注冊資本為10000萬元，甲公司持有丁公司注冊資本的39%，乙公司和丙公司各持有丁公司注冊資本的31%和30%，丁公司為甲、乙、丙公司的合營企業。甲公司以其固定資產(廠房)出資，出資時該廠房的原價為3800萬元，累計折舊為600萬元，公允價值為4000萬元，未計提減值準備；乙公司以一項無形資產作為出資，該項無形資產的賬面原價為2800萬元，累計攤銷為520萬元，公允價值為3000萬元，未計提減值準備，乙公司另支付甲公司100萬元現金；丙公司以3000萬元的現金出資。假定甲公司投出廠房的尚可使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，無殘值；乙公司投出無形資產的尚可使用年限為5年，采用直線法攤銷，無殘值。丁公司2013年度實現凈利潤1600萬元。假定甲公司、乙公司均有子公司，各自都需要編制合并財務報表，不考慮增值稅和所得稅等相關稅費的影響。
　　要求：
　　（1）編制甲公司2013年度個別財務報表中與長期股權投資有關的會計分錄及2013年12月31日編制合并財務報表時的調整分錄。
　　（2）編制乙公司2013年度個別財務報表中與長期股權投資有關的會計分錄及2013年12月31日編制合并財務報表時的調整分錄。
　　

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