中級會計職稱考試《經濟法》預習
第七章企業所得稅法律制度
第一節企業所得稅法律制度主要內容
二、企業所得稅的征收范圍
企業所得稅的征收范圍，是符合《企業所得稅法》規定的納稅人所取得的應納稅所得。
（一）所得的類型
1.生產經營所得和其他所得
2.在業經營所得和清算所得
（二）所得來源的確定
1.銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定；
2.提供勞務所得，按照勞務發生地確定；
3.轉讓財產所得，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定；
4.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定；
5.利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定；
6.其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。
（一）標準稅率
居民企業以及在中國境內設立機構、場所且取得的所得與其所設機構、場所有實際聯系的非居民企業，應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅，適用稅率為25%。
非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，適用稅率為20%。
（二）優惠稅率
對于居民企業和在中國境內設立機構、場所且取得的所得與其所設機構、場所有實際聯系的非居民企業，適用20%和l5%兩檔優惠稅率；對于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，適用10%的優惠稅率。
【例】多項選擇題
◎在我國設立機構、場所的非居民企業就下列所得繳納所得稅（）。
A.就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得
B.來源于中國境內外的全部所得
C.來源于中國境外與其所設機構、場所有實際聯系的所得
D.來源于中國境外與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得
正確答案：AC
答案解析：本題考核企業所得稅的征稅范圍。非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。
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