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2019年中級經濟法考點：企業所得稅的應納稅額的計算

第七章 企業所得稅法律制度 第四節 企業所得稅的應納稅額

一、企業所得稅的應納稅額的計算

計算公式為：應納稅額=應納稅所得額x適用稅率一減免稅額-抵免稅額

（一）有關抵免境外已納所得稅額的規定

1.允許抵免的情況：

（1）居民企業來源于中國境外的應稅所得：

（2）非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。

2.稅法規定，企業取得的上述所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。

2.稅收抵免的計算：計算方法，一經選定，5年內不得改變。

按分國（地區）不分項方式計算抵免限額，計算公式如下：抵免限額=中國境內、境外所得依照稅法規定計算的應納稅總額x來源于某國（地區）的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額

（二）有關享受抵免境外所得稅的范圍及條件

居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額，在該法規定的抵免限額內抵免。

備考：2019年中級經濟法考點匯總

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