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2019年中級經(jīng)濟法考點：企業(yè)所得稅的源泉扣繳
第七章 企業(yè)所得稅法律制度 第六節(jié) 企業(yè)所得稅的源泉扣繳
一、源泉扣繳適用非居民企業(yè)
二、應稅所得及應納稅額計算
扣繳企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額×實際征收率實際征收率
三、支付人和扣繳義務人
（一）支付人
支付人是指依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關(guān)款項義務的單位或者個人。
（二）扣繳義務人
支付人為扣繳義務人，對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關(guān)可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。
四、稅務管理
扣繳義務人應當自合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其主管稅務機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。
扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。
五、非居民企業(yè)所得稅匯算清繳
依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，無論盈利或者虧損，均應按照稅法及相關(guān)規(guī)定參加所得稅匯算清繳。
1.企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當年度的所得稅匯算清繳：
（1）臨時來華承包工程和提供勞務不足1年，在年度中間終止經(jīng)營活動，且已經(jīng)結(jié)清稅款；（2）匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷；
（3）其他經(jīng)主管稅務機關(guān)批準可不參加當年度所得稅匯算清繳。
2.企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
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備考：2019年經(jīng)濟法考點匯總| 經(jīng)濟法習題8章匯總
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