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2018年中級會計師考試經濟法易錯題：第六章 增值稅法律制度
1 [單選題] 根據增值稅法律制度的規定，有關增值稅納稅人的下列表述中，正確的是( )。
A.年應征增值稅銷售額未超過小規模納稅人標準的，一律不得申請登記為一般納稅人
B.從事貨物生產的納稅人，年應征增值稅銷售額超過30萬元的，應當申請登記為一般納稅人
C.除個體經營者以外的其他個人，不得辦理一般納稅人資格登記_
D.非企業性單位，不得辦理一般納稅人資格登記
參考答案：C
參考解析： (1)選項A：年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的納稅人，會計核算健全、能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請登記為一般納稅人;(2)選項B：從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應稅銷售額“超過50萬元”的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格登記;(3)選項D：年應稅銷售額超過規定標準的非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可以選擇按小規模納稅人納稅，也可以辦理一般納稅人資格登記。
2 [單選題] 甲廠為增值稅一般納稅人，2017年12月銷售食品取得不含增值稅價款117萬元，另收取包裝物押金2.34萬元。甲廠當月銷售食品應確認的增值稅銷項稅額為( )萬元。
A.17
B.17.34
C.19.89
D.20.23
參考答案：C
參考解析： (1)本題銷售的標的是“食品”，而非啤酒、黃酒以外的其他酒類產品，其單獨記賬核算的包裝物押金在收取時不作銷售處理，不必并入銷售額中征稅;因此，甲廠當月銷售食品應確認的增值稅銷項稅額=117×17%=19.89(萬元)。(2)本題“117萬元”為“不含”增值稅價款，不必作價稅分離處理。
3 [單選題] 某食品廠是增值稅一般納稅人，2017年12月從農民手中收購大豆一批用于加工月餅，農產品收購發票上注明買價20萬元;該批大豆在運回庫房途中發生了1%的損失，經查驗該損失屬于合理損耗。該食品廠就上述業務可以抵扣的增值稅進項稅額為( )萬元。
A.2.2
B.2.178
C.2.6
D.2.574
參考答案：C
參考解析： (1)1%的途中合理損耗，不屬于非正常損失，其對應的進項稅額可以抵扣;(2)營業稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度(13%)不變。在本題中，該食品廠收購大豆用于加工月餅出售可以抵扣的進項稅額=20×13%=2.6(萬元)。 加計扣除2%
4 [多選題] 根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于交通運輸服務的有( )。
A.裝卸搬運服務
B.貨運客運場站服務
C.倉儲服務
D.收派服務
參考答案：A,B,C,D
參考解析： 選項ABCD均與交通運輸密切相關，但并不按照交通運輸服務繳納增值稅.而是按照“現代服務——物流輔助服務”征收增值稅。
5 [多選題] 根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，應按照“銷售現代服務——生活服務”稅目計繳增值稅的有( )。
A.文化創意服務
B.教育醫療服務
C.廣播影視服務
D.旅游娛樂服務
參考答案：B,D
參考解析： (1)選項A：按照“銷售現代服務——文化創意服務”計繳增值稅;(2)選項C：按照“銷售現代服務——廣播影視服務”計繳增值稅。
6 [多選題] 根據增值稅法律制度的規定，下列服務中，適用零稅率的有( )。
A.向境外單位提供的完全在境外消費的物流輔助服務
B.向境外單位提供的完全在境外消費的軟件服務
C.在境內載運旅客出境的國際運輸服務
D.納稅人提供的直接國際貨物運輸代理服務
參考答案：B,C
參考解析： (1)選項A：境內的單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的物流輔助服務(倉儲服務、收派服務除外)，免征增值稅;(2)選項D：納稅人提供的直接或間接國際貨物運輸代理服務。免征增值稅。
7 [多選題] 根據增值稅法律制度的規定，下列關于出口退(免)稅政策的表述中，正確的有( )。
A.生產企業出口自產貨物適用免抵退稅辦法
B.適用增值稅免稅政策的出口貨物，其進項稅額不得抵扣和退稅
C.出口企業應將不同退稅率的貨物分開核算和申報，凡劃分不清的，不予退免稅
D.免抵退稅辦法中，在征、退稅率不一致的情況下，需要計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并將其從當期進項稅額中轉出
參考答案：A,B,D
參考解析： 選項C：出口企業應將不同退稅率的貨物分開核算和申報，凡劃分不清的，一律從低適用退稅率計算退免稅。
8 [多選題] 根據增值稅法律制度的規定，下列出口貨物、勞務中，免稅但不退稅的有( )。
A.出口企業對外提供加工修理修配勞務
B.避孕藥品
C.來料加工復出口的貨物
D.古舊圖書
參考答案：B,C,D
參考解析： (1)選項A：出口免稅并退稅;(2)選項BED：出口免稅但不退稅。
9 [多選題] 根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，屬于增值稅免稅項目的有( )。
A.農業生產者銷售自產農產品
B.古舊圖書
C.外國企業無償援助的進口物資和設備
D.直接用于科學研究的進口儀器和設備
參考答案：A,B,D
參考解析： 選項C：“外國政府、國際組織”無償援助的進口物資和設備，免征增值稅。
10 [多選題] 根據增值稅法律制度的規定，下列項目中，免征增值稅的有( )。
A.托兒所提供保育服務
B.農場提供農田灌溉業務
C.文化館出租房屋業務
D.保險公司為種植業提供保險業務
參考答案：A,B,D
參考解析： 選項C：紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入免征增值稅;文化館出租房屋業務，應按照現代服務——租賃服務(稅率：11%)征收增值稅。
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