2、甲公司是一家股份制有限責(zé)任公司，所得稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。法定盈余公積和法定公益金的提取比例分別為凈利潤(rùn)的10%和5%。股權(quán)投資借方差額的分?jǐn)偲跒?年。2000～2002年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)2000年4月1日甲公司購(gòu)入乙公司于1999年1月1日發(fā)行的可轉(zhuǎn)公司債券，該債券面值為100萬(wàn)元，票面利率為6%，期限為五年，到期一次還本付息。該債券在發(fā)行兩年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，每100元面值的債券可轉(zhuǎn)股10股，每股面值為1元，不足折股的部分以現(xiàn)金支付，甲公司支付買(mǎi)價(jià)106萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.2萬(wàn)元(已達(dá)到了重要性標(biāo)準(zhǔn))。(2)2000年末甲公司如期將債券轉(zhuǎn)為普通股(假定未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi))。轉(zhuǎn)股后乙公司所有者權(quán)益達(dá)到1000萬(wàn)元，其中股本總量為100萬(wàn)股。乙公司在2001年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ①2001年6月1日乙公司宣告分派2000年股利40萬(wàn)元，并于6月18日發(fā)放股利。 ②2001年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)60萬(wàn)元。(3)2002年1月1日甲公司通過(guò)二級(jí)股票市場(chǎng)購(gòu)入了乙公司股份20萬(wàn)股，每股買(mǎi)價(jià)為16.2元，另支付了經(jīng)紀(jì)人傭金1萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)0.6萬(wàn)元。(4)2002年10月1日，乙公司接受丙公司的一臺(tái)設(shè)備捐贈(zèng)，該設(shè)備的公允價(jià)值為20萬(wàn)元，另支付了運(yùn)雜費(fèi)10萬(wàn)元，乙公司所得稅率為33%。(5)2002年末乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)80萬(wàn)元。要求：請(qǐng)根據(jù)以上資料，做出如下會(huì)計(jì)處理。(金額以萬(wàn)元為單位)(1)編制甲公司2000年有關(guān)可轉(zhuǎn)換公司債券的賬務(wù)處理。(2)編制甲公司2001年有關(guān)股權(quán)投資的賬務(wù)處理。(3)編制甲公司2002年有關(guān)股權(quán)投資的賬務(wù)處理。 [答案/[提問(wèn)]

　　正確答案:

　　(1)甲公司2000年有關(guān)可轉(zhuǎn)換公司債券的賬務(wù)處理如下：

　　①2000年4月1日購(gòu)入可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)：

　　借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-可轉(zhuǎn)換公司債券投資(債券面值) 100

　　(應(yīng)計(jì)利息) (100×6%×15/12)7.50

　　(債券費(fèi)用) 1.20

　　貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資-可轉(zhuǎn)換公司債券投資(債券折價(jià)) 〔100-(106-100×6%×15/12)〕1.50

　　銀行存款 107.20

　　②2000年末甲公司計(jì)提債券利息時(shí)：

　　借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-可轉(zhuǎn)換公司債券投資(應(yīng)計(jì)利息) (100×6%×9/12)4.50

　　(債券折價(jià)) 〔1.5÷(3×12+9)×9〕0.30

　　貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資-可轉(zhuǎn)換公司債券投資(債券費(fèi)用) 〔1.2÷(3×12+9)×9〕0.24

　　投資收益 (4.5+0.3-0.24)4.56

　　③2000年末甲公司將該債券轉(zhuǎn)為普通股時(shí)：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司 111.76

　　長(zhǎng)期債券投資-可轉(zhuǎn)換公司債券投資(債券折價(jià)) (1.5-0.3)1.2

　　貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資-可轉(zhuǎn)換公司債券投資(債券面值) 100

　　(應(yīng)計(jì)利息) 12

　　(債券費(fèi)用) (1.2-0.24)0.96

　　(2)2001年甲公司有關(guān)股權(quán)投資的賬務(wù)處理如下：

　　①2001年6月1日乙公司宣告分紅時(shí)：

　　借：應(yīng)收股利 4

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司 4

　　②2001年6月18日發(fā)放紅利時(shí)：

　　借：銀行存款 4

　　貸：應(yīng)收股利 4

　　(3)2002年甲公司有關(guān)股權(quán)投資的賬務(wù)處理如下：

　　①因2002年的追加投資甲公司的股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法，相關(guān)追溯調(diào)整分錄如下：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司(投資成本) (111.76-11.76-4)96

　　(股權(quán)投資差額) (11.76-11.76÷5)9.408

　　(損益調(diào)整) 6

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司 (111.76-4)107.76

　　利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) (6-2.352)3.648

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) (3.648×15%)0.5472

　　貸：盈余公積-法定盈余公積 0.3648

　　-法定公益金 0.1824

　　②將長(zhǎng)期股權(quán)投資的明細(xì)賬“損益調(diào)整”并入“投資成本”：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司(投資成本) 6

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司(損益調(diào)整) 6

　　③第二次追加投資時(shí)：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司(投資成本) (20×16.2+1+0.6)325.6

　　貸：銀行存款 325.6

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司(股權(quán)投資差額) 〔325.6-(1000-40+60)×20%〕121.6

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司(投資成本) 121.6

　　④2002年乙公司接受捐贈(zèng)時(shí)：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備) 〔20×(1-33%)×30%〕4.02

　　貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備 4.02

　　⑤2002年末乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)80萬(wàn)元時(shí)：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司(損益調(diào)整) 24

　　貸：投資收益 24

　　⑥2002年末分?jǐn)偣蓹?quán)投資差額時(shí)：

　　借：投資收益 (11.76÷5+121.6÷5)26.672

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司(股權(quán)投資差額) 26.672