(1)根據(jù)2005年12月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄。
①借：銀行存款 585
貸：庫存商品 400
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 85
遞延收益-未實現(xiàn)售后租回?fù)p益 100
②借：發(fā)出商品 200
貸：庫存商品 200
借：應(yīng)收賬款 51
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 51
③借：應(yīng)收賬款-C企業(yè) 468
貸：主營業(yè)務(wù)收入 400
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 68
借：主營業(yè)務(wù)成本 250
貸：庫存商品 250
借：主營業(yè)務(wù)收入 40
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 6.80
貸：應(yīng)收賬款-C企業(yè) 46.80
④借：受托代銷商品 350
貸：代銷商品款 350
⑤借：分期收款發(fā)出商品 640
貸：庫存商品 640
借：銀行存款 117
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17
借：主營業(yè)務(wù)成本 80
貸：分期收款發(fā)出商品 80
⑥借：銀行存款 1170
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 170
借：主營業(yè)務(wù)成本 800
貸：庫存商品 800
借：存貨跌價準(zhǔn)備 10
貸：管理費用 10
借：銀行存款 18
貸：預(yù)收賬款 18
借：生產(chǎn)成本 7.50
貸：應(yīng)付工資 7.50
借：預(yù)收賬款 45×(7.50/22.50)=15
貸：主營業(yè)務(wù)收入 15÷1.17=12.82
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2.18
借：主營業(yè)務(wù)成本 22.50×(7.50/22.50)=7.50
貸：生產(chǎn)成本 7.50
⑦借：銀行存款 327.60
貸：應(yīng)付賬款-D企業(yè) 80×3.50=280
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 47.60
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 47.60
貸：應(yīng)付賬款-D企業(yè) 47.60
借：代銷商品款 280
貸：受托代銷商品 280
借：應(yīng)付賬款-D企業(yè) 327.60
貸：銀行存款 299.60
主營業(yè)務(wù)收入 280×10%=28
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 28×5%=1.4
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅 1.4
⑧借：銀行存款 1053
貸：庫存商品 600
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 153
待轉(zhuǎn)庫存商品差價 900-600=300
銷售至回購期間,每月月末處理：
借：財務(wù)費用 (930-900)÷6=5
貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價 5
2005年12月25日購回
借：庫存商品 930
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 158.10
貸：銀行存款 1088.10
借：待轉(zhuǎn)庫存商品差價 300+5×5=325
財務(wù)費用 5
貸：庫存商品 330
⑨收到款項
借：銀行存款 900
貸：預(yù)收賬款 900
在家具、柜臺等的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時，確認(rèn)收入
借：預(yù)收賬款 300
貸：主營業(yè)務(wù)收入 300
借：主營業(yè)務(wù)成本 270
貸：庫存商品 270
在提供初如服務(wù)時，確認(rèn)收入
借：預(yù)收賬款 600
貸：主營業(yè)務(wù)收入 600
借：主營業(yè)務(wù)成本 500
貸：銀行存款等 500
(2)計算2005年應(yīng)交所得稅，并編制會計分錄。
應(yīng)交所得稅=〔732.52+(1)100+(2)100+(8)300+30〕×33%=416.63(萬元)
借：所得稅 416.63
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 416.63
(3)編制2005年利潤表
