五、綜合題一

　　1、甲公司系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，采用應(yīng)付稅款法核算，適用的所得稅稅率為33%。銷售單價(jià)除標(biāo)明外，均為不含增值稅價(jià)格。甲公司2005年12月1日起發(fā)生以下業(yè)務(wù)(均為主營(yíng)業(yè)務(wù))：(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，價(jià)款為500萬(wàn)元，該商品成本為400萬(wàn)元。當(dāng)日收到貨款。同時(shí)與A公司簽訂補(bǔ)充協(xié)議，將該商品融資租回。(2)12月6日，向B企業(yè)銷售一批商品，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為200萬(wàn)元，增值稅發(fā)票注明售價(jià)300萬(wàn)元。甲公司在銷售時(shí)辦妥托收手續(xù)后，得知B企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，難以及時(shí)支付貨款。(3)12月9日，銷售一批商品給C企業(yè)，增值稅發(fā)票上售價(jià)為400萬(wàn)元，實(shí)際成本為250萬(wàn)元。本公司已確認(rèn)收入，貨款尚未收到。貨到后C企業(yè)發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予10%折讓，12月12日甲公司同意并辦理了有關(guān)手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。(4)12月13日，與D企業(yè)簽訂代銷協(xié)議：D企業(yè)委托甲公司銷售其商品100件，協(xié)議規(guī)定：甲公司應(yīng)按每件3.50萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外銷售，D企業(yè)按售價(jià)的10%支付本公司手續(xù)費(fèi)。甲公司當(dāng)日收到商品。(5)12月16日采用分期收款方式向E企業(yè)銷售商品一批，售價(jià)為800萬(wàn)元，分8個(gè)月等額收取，每月付款日期為16日，第一次應(yīng)收取的款項(xiàng)已于當(dāng)日如數(shù)收存銀行。該批商品的實(shí)際生產(chǎn)成本為640萬(wàn)元。(6)12月19日向W企業(yè)銷售需要安裝的產(chǎn)品一批，不含安裝費(fèi)的售價(jià)為1000萬(wàn)元，商品的成本為800萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元(該存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元為2004年計(jì)提)，貨款已收到。同時(shí)與W企業(yè)簽訂該產(chǎn)品安裝勞務(wù)合同，合同總收入45萬(wàn)元(含增值稅)，安裝期2個(gè)月，至年底已預(yù)收安裝費(fèi)18萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生成本7.50萬(wàn)元，均為人工費(fèi)用，預(yù)計(jì)還會(huì)發(fā)生成本15萬(wàn)元。采用實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完成程度。(7)12月20日，銷售來(lái)自于D企業(yè)的受托代銷商品80件，并向買方開具增值稅發(fā)票。同時(shí)將代銷清單交予D企業(yè)。同時(shí)向D企業(yè)支付商品代銷款(已扣手續(xù)費(fèi))。(8)2005年6月25日，甲公司與F企業(yè)簽訂協(xié)議，向F企業(yè)銷售商品一批。增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為900萬(wàn)元，該商品的實(shí)際成本為600萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在6個(gè)月后將商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為930萬(wàn)元。2005年12月25日購(gòu)回，價(jià)款已支付。(假設(shè)只涉及增值稅，回購(gòu)價(jià)與售價(jià)之間的差額，從7月起每月月末計(jì)提分?jǐn)?。(9)12月25日甲公司與G企業(yè)達(dá)成協(xié)議，允許G企業(yè)經(jīng)營(yíng)其連鎖店。協(xié)議規(guī)定，甲公司共向G企業(yè)收取特許權(quán)費(fèi)900萬(wàn)元，其中，提供家具、柜臺(tái)等收費(fèi)300萬(wàn)元，這些家具、柜臺(tái)的成本為270萬(wàn)元;提供初始服務(wù)，如幫助選址、培訓(xùn)人員、融資、廣告等收費(fèi)600萬(wàn)元，發(fā)生成本500萬(wàn)元。假定款項(xiàng)在協(xié)議開始時(shí)一次付清。(10)本月發(fā)生其他業(yè)務(wù)如下：

　　(11)甲公司1～11月利潤(rùn)表如下：

　　(12)假定2005年1～11月未發(fā)生納稅調(diào)整項(xiàng)目，除發(fā)生2005年12月上述業(yè)務(wù)以外，不考慮其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。要求：(1)根據(jù)2005年12月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄，其中對(duì)業(yè)務(wù)(8)要求編制全部會(huì)計(jì)分錄;(2)計(jì)算2005年應(yīng)交所得稅，并編制會(huì)計(jì)分錄(假定售后回購(gòu)業(yè)務(wù)中計(jì)提利息費(fèi)用不允許稅前扣除);(3)編制2005年利潤(rùn)表。 [答案/[提問(wèn)]