二、金融資產(chǎn)的計(jì)量
金融資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。
交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金以及其他必要支出，不包括債券溢折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。
| 項(xiàng)目 |
具體規(guī)定 | ||||
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金融資產(chǎn)的 |
公允價(jià)值 |
計(jì)入資產(chǎn)成本 | |||
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交易費(fèi)用【★2010年單選題】 |
計(jì)入資產(chǎn)成本 |
持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn) | |||
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計(jì)人當(dāng)期損益 |
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) | ||||
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已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 |
單獨(dú)計(jì)入應(yīng)收股利或應(yīng)收利息等。 | ||||
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金融資產(chǎn)的 |
采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量 |
持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng) |
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按公允價(jià)值計(jì)量 |
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn) |
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金融資產(chǎn)的 |
處置利得或損失 |
處置時(shí)應(yīng)該將資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)出，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)人投資收益 |
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【提示】1．計(jì)入資產(chǎn)成本的交易費(fèi)用會(huì)影響實(shí)際利率。
2．企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)且可獲得足夠數(shù)據(jù)的方法來計(jì)量公允價(jià)值，而且要盡可能使用相關(guān)的可觀察輸入值，盡量避免使用不可觀察輸入值。
公允價(jià)值在計(jì)量時(shí)應(yīng)分為三個(gè)層次，第一個(gè)層次是企業(yè)在計(jì)量日能獲得相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場上報(bào)價(jià)的，以該報(bào)價(jià)為依據(jù)確定公允價(jià)值；第二個(gè)層次是企業(yè)在計(jì)量日能獲得類似資產(chǎn)或者負(fù)債在活躍市場上的報(bào)價(jià)，或相同或類似資產(chǎn)或負(fù)債在非活躍市場上的報(bào)價(jià)的，以該報(bào)價(jià)作為依據(jù)作必要調(diào)整確定公允價(jià)值；第三個(gè)層次是企業(yè)無法獲得相同或類似資產(chǎn)可比市場交易價(jià)格的，以其他反映市場參與者對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債定價(jià)時(shí)所使用的參數(shù)為依據(jù)確定公允價(jià)值。
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