強化學習六、持有至到期投資的會計處理

　　（一）持有至到期投資的初始計量

　　1.入賬成本＝買價－到期未收到的利息＋交易費用；

　　2.一般會計分錄

　　借：持有至到期投資－－成本（面值）

　　　　　　　　　　　－－應計利息（債券買入時所含的未到期利息）

　　　　　　　　　　　－－利息調整（初始入賬成本－債券購入時所含的未到期利息－債券面值）（溢價記借方，折價記貸方）

　　　　應收利息（債券買入時所含的已到付息期但尚未領取的利息）

　　　　貸：銀行存款

　　（二）持有至到期投資的后續計量

　　1.會計處理原則

　　以債券的期初攤余成本乘以實際利率測算各期利息收益

　　2.一般賬務處理

　　借：應收利息或持有至到期投資--應計利息（票面利息）

　　　　持有至到期投資--利息調整（折價前提下，一般倒擠在借方。）

　　　　貸：投資收益（期初債券的實際價值×實際利率）

　　　　　　持有至到期投資--利息調整（溢價前提下，一般倒擠在貸方。）

　　（三）到期時

　　借：銀行存款

　　　　貸：持有至到期投資－－成本

　　（－－應計利息）

　　（四）持有至到期投資提取減值的會計處理

　　借：資產減值損失

　　　　貸：持有至到期投資減值準備

　　減值計提后，后續利息收益＝新的本金×舊利率

　　（五）未到期前出售持有至到期投資時

　　借：銀行存款

　　　　持有至到期投資減值準備

　　　　貸：持有至到期投資－－成本

　　　　　　　　　　　　　－－利息調整（也可能記借方）

　　　　　　　　　　　　　－－應計利息

　　　　　　投資收益（可能記借也可能記貸）

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