A、200
B、150
C、120
D、100
× 正確答案:D
解析:產(chǎn)生的資本公積=300-800×25%=100(萬(wàn)元)。
12、甲公司銷售一批材料給乙公司，價(jià)稅合計(jì)105000元。由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難無(wú)法到期償還債務(wù)，甲公司同意乙公司以其產(chǎn)品抵銷債務(wù)。乙公司該產(chǎn)品市價(jià)為80000元，增值稅稅率為17%，產(chǎn)品成本為70000元，乙公司為該產(chǎn)品計(jì)提了500元跌價(jià)準(zhǔn)備。假定不考慮其他稅費(fèi)，乙公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積為( )元。 [答案/[提問]
A、22400
B、21900
C、23600
D、21400
× 正確答案:B
解析:借：應(yīng)付賬款 105000
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 500
貸：庫(kù)存商品 70000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (80000×17%)13600
資本公積 21900
13、下列各項(xiàng)中，能夠引起資產(chǎn)總額和所有者權(quán)益總額同時(shí)變動(dòng)的是( )。 [答案/[提問]
A、根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案向股東發(fā)放現(xiàn)金股利
B、用法定公益金為企業(yè)福利部門購(gòu)置醫(yī)療設(shè)備一臺(tái)
C、以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)
D、按規(guī)定將應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換成股份
× 正確答案:C
解析:以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)，資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時(shí)發(fā)生變化。
借：應(yīng)付賬款
貸：現(xiàn)金
資本公積
14、下列各項(xiàng)變更中，應(yīng)采用追溯調(diào)整法的是( )。 [答案/[提問]
A、固定資產(chǎn)的凈殘值率由4%改為6%
B、某項(xiàng)設(shè)備的折舊年限由10年改為8年
C、任意盈余公積的提取比例由5%提高為10%
D、所得稅核算由應(yīng)付稅款法改為遞延法
× 正確答案:D
解析:所得稅核算由應(yīng)付稅款法改為遞延法，屬于政策變更應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整。
15、下列項(xiàng)目中，不屬于營(yíng)業(yè)費(fèi)用的是( )。 [答案/[提問]
A、產(chǎn)品的廣告費(fèi)
B、企業(yè)銷售廣告代墊的運(yùn)費(fèi)
C、企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資及福利費(fèi)
D、產(chǎn)品的展覽費(fèi)
× 正確答案:B
解析:企業(yè)銷售產(chǎn)品代墊的運(yùn)費(fèi)，計(jì)入應(yīng)收賬款。
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的論述中，正確的是( )。 [答案/[提問]
A、如果發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的調(diào)整事項(xiàng)涉及到了應(yīng)稅所得口徑，而且發(fā)生在所得稅匯算清繳前，則應(yīng)調(diào)整年報(bào)期間的“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”
B、發(fā)生在所得稅匯算清繳后的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)如果涉及到了應(yīng)稅所得口徑，應(yīng)調(diào)整年報(bào)期間的“遞延稅款”
C、在應(yīng)付稅款法下，發(fā)生于所得稅匯算清繳后的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)無(wú)須考慮所得稅影響
D、在納稅影響會(huì)計(jì)法下，發(fā)生于所得稅匯算清繳前的調(diào)整事項(xiàng)有可能既調(diào)整“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”又調(diào)整“遞延稅款”
× 正確答案:ACD
解析:發(fā)生在所得稅匯算清繳后的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)如果涉及到了應(yīng)稅所得口徑，只有在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)調(diào)整年報(bào)期間的“遞延稅款”。
2、下列各項(xiàng)中，通過營(yíng)業(yè)外收支核算的有( )。 [答案/[提問]
A、轉(zhuǎn)回短期投資計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備
B、固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備
C、對(duì)外出售不需用原材料實(shí)現(xiàn)的凈損益
D、債務(wù)重組中債權(quán)人收到的現(xiàn)金小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額
× 正確答案:BD
解析:A是計(jì)入投資收益,C是計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入.
3、下列事項(xiàng)中，影響現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”項(xiàng)目的有( )。 [答案/[提問]
A、向投資者分派現(xiàn)金股利
B、以銀行存款購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)
C、以銀行存款支付廣告費(fèi)用
D、債券投資到期收回現(xiàn)金
× 正確答案:BD
解析:向投資者分派現(xiàn)金股利屬于籌資活動(dòng);以銀行存款支付廣告費(fèi)用屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng);以銀行存款購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)和債券投資到期收回現(xiàn)金屬于投資活動(dòng)，會(huì)影響投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。
4、對(duì)于涉及換入多項(xiàng)資產(chǎn)并收到補(bǔ)價(jià)的非貨幣性交易，在確認(rèn)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值時(shí)需要考慮的因素有( )。 [答案/[提問]
A、換入資產(chǎn)的原賬面價(jià)值
B、換出資產(chǎn)的原賬面價(jià)值
C、換入資產(chǎn)的公允價(jià)值
D、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值
E、收到對(duì)方支付的補(bǔ)價(jià)
× 正確答案:BCDE
解析:確認(rèn)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值要按照，換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)-補(bǔ)價(jià)+收益，然后在多項(xiàng)資產(chǎn)中進(jìn)行分配。分配的時(shí)候要考慮到收到換入資產(chǎn)的公允價(jià)值。確認(rèn)收益時(shí)，要考慮到換出資產(chǎn)的公允價(jià)值。所以BCDE都是正確的。
5、某股份有限公司2001年開始執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，該公司2005年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中(均具有重大影響)，會(huì)影響其2005年年初未分配利潤(rùn)的有( )。 [答案/[提問]
A、發(fā)現(xiàn)2004年漏記管理費(fèi)用90萬(wàn)元
B、2005年1月1日將某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限由8年改為10年
C、發(fā)現(xiàn)應(yīng)在2004年確認(rèn)為投資收益的100萬(wàn)元計(jì)入了2004年的資本公積
D、2005年1月1日起將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法
E、2005年1月1日因追加投資將2004年取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算
× 正確答案:ACE
解析:B選項(xiàng)、D選項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要追溯調(diào)整。
6、當(dāng)所購(gòu)建的固定資產(chǎn)滿足( )條件之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化。 [答案/[提問]
A、固定資產(chǎn)的實(shí)體建造(包括安裝)工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成
B、所購(gòu)置或者建造的固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或者合同要求相符合或者基本相符，即使有極個(gè)別與設(shè)計(jì)或者合同要求不相符的地方，也不會(huì)影響其正常使用
C、繼續(xù)發(fā)生在所購(gòu)建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生
D、所購(gòu)建固定資產(chǎn)的各部分分別完工，而且每部分在其他部分繼續(xù)建造期間可單獨(dú)使用，并且該部分資產(chǎn)的購(gòu)建活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成
× 正確答案:ABCD
解析:以上四項(xiàng)均是固定達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的標(biāo)志。
