借：長期股權投資-南方公司(損益調整) 80
貸：投資收益 80
7)轉讓一項專利權。
借：銀行存款 20
貸：無形資產 10
應交稅金-應交營業稅 1
營業外收入 9
8)向銀行借入短期借款300萬元，并用銀行存款支付短期借款利息財務費用10萬元。
借：銀行存款 300
貸：短期借款 300
借：財務費用 10
貸：銀行存款 10
9)12月28日償還銀行長期借款50萬元(本金10萬元，利息10萬元)。
借：長期借款-本金 40
-利息 10
貸：銀行存款 50
10)本年度計提壞賬準備5萬元。
借：管理費用 5
貸：壞賬準備 5
11)轉讓設備一臺。
借：固定資產清理 30
累計折舊 10
貸：固定資產 40
借：固定資產清理 5
貸：銀行存款 5
借：銀行存款 20
貸：固定資產清理 20
借：營業外支出 15
貸：固定資產清理 15
12)攤銷無形資產價值5萬元，計提管理用固定資產折舊10萬元。
借：管理費用 5
貸：無形資產 5
借：管理費用 10
貸：累計折舊 10
(2)填列北方公司2006年12月31日資產負債表的年末數。
資產負債表
2006年12月31日 單位：萬元
解析:生產成本在存貨中反映。未分配利潤=300+凈利潤118.86-計提的法定盈余17.83
六、綜合題二
1、遠洋公司生產A、B兩種產品，生產費用在完工產品與在產品之間的分配采用約當產量法，生產材料在加工過程中逐漸投入。輔助生產費用的分配，采用直接分配法(輔助生產車間不設制造費用)。A、B兩種產品的制造費用按工人工資的比例分配。該企業2006年9月初在產品的實際成本為0。月底經盤點，A產品尚有在產品200件，已完工產品500件，在產品完工比例為50%;B產品全部完工。9月份發生下列經濟業務： (1)基本生產車間領用的原材料，實際成本3200000元。其中，2200000元用于A產品生產，1000000元用于B產品生產。(2)基本生產車間領用低值易耗品，實際成本50000元，該企業低值易耗品采用一次攤銷法。(3)計算提取固定資產折舊費200000元，其中車間折舊費120000元，廠部管理部門折舊費80000元。(4)應由成本負擔的職工工資300000元，其中生產工人工資200000元(生產A產品工人工資150000元，B產品工人工資50000元)，車間管理人員工資40000元，廠部管理人員工資60000元。(5)從成本中提取職工福利費42000元，其中生產工人福利費28000元(A產品21000元，B產品7000元);車間管理人員福利費56000元，廠部管理人員福利費8400元。 (6)有關輔助生產費用的資料如下：
(7)分配制造費用。要求：(1)根據上述經濟業務，編制會計分錄; (2)計算A、B兩種產品總成本及A產品在產品成本，并結轉完工產品成本。 [答案/[提問]
正確答案:(1)會計分錄：
①借：生產成本-A 2200000
-B 1000000
貸：原材料 3200000
②借：制造費用 50000
貸：低值易耗品 50000
③借：制造費用 120000
管理費用 80000
貸：累計折舊 200000
④借：生產成本-A 150000
-B 50000
制造費用 40000
管理費用 60000
貸：應付工資 300000
⑤借：生產成本-A 21000
-B 7000
制造費用 5600
管理費用 8400
貸：應付福利費 42000
⑥分配輔助生產費用
借：制造費用 11290
管理費用 2410
貸：生產成本—輔助生產成本—運輸車間 3300
—機修車間 10400
⑦計算分配制造費用
制造費用總額=50000+120000+40000+5600+11290=226890(元)
分配率=226890/200000=1.13445
A產品分配制造費用=1.13445×150000=170167.5(元)
B產品分配制造費用=1.13445×50000=56722.5(元)
會計分錄：
借：生產成本-A 170167.5
-B 56722.5
貸：制造費用 226890
(2)計算A、B產品成本：
A產品完工產品的產量=500件
在產品的約當產量=200×50%=100件
①A產品的總成本=2200000+150000+21000+170167.5=2541167.5(元)
A產品完工產品成本=2541167.5÷(500+100)×500=2117639.58(元)
A產品在產品成本為=2541167.5÷(500+100)×100=423527.92(元)
②B產品完工產品成本=1000000+50000+7000+56722.5=1113722.5(元)
③借：庫存商品-A 2117639.58
-B 1113722.5
貸：生產成本-A 2117639.58
-B 1113722.5
解析:輔助生產費用分配表
