1、A公司決定和B公司進行非貨幣交易，A、B公司的增值稅稅率為17%，計稅價格等于公允價值。整個交易過程中沒有發生除增值稅(甲、乙商品增值稅稅率17%)、消費稅(乙商品消費稅稅率20%)和營業稅(無形資產稅率5%)以外的其他相關稅費。A公司另外向B公司支付銀行存款20萬元補價。有關資料如下：(1)A公司換出：①固定資產-機床：原價為120萬元，累計折舊10萬元，公允價值為130萬元;②無形資產-專利權：賬面余額為90萬元，計提減值準備20萬元，公允價值80萬元;③庫存商品-甲商品;賬面余額為80萬元，公允價值100萬元。公允價值合計310萬元。(2)B公司換出：①固定資產-客運汽車：原價140萬元，累計折舊10萬元，公允價值為140萬元;②固定資產-貨運汽車：原價120萬元，累計折舊20萬元，公允價值為100萬元;③庫存商品-乙商品：賬面余額為90萬元，公允價值90萬元。公允價值合計330萬元。要求：編制A公司和B公司的會計分錄(假定不要求單獨計算公允價值相對比例)： [答案/[提問]

　　正確答案:

　　編制A公司會計分錄(支付補價)

　　(1)判斷是否屬于非貨幣交易：20/〔20+(130+80+100)〕=6.06%

　　由于支付的貨幣性資產占換出資產公允價值總額與支付的貨幣性資產之和的比例為6.06%，低于25%，因此，這一交換行為屬于非貨幣性交易，應按非貨幣性交易的原則進行會計處理。

　　(2)計算確定換入資產的入賬價值總額

　　=(120-10)+(90-20)+80+20+100×17%+80×5%-90×17%=285.70(萬元)

　　(3)計算確定換入各項資產的入賬價值

　　客運汽車的入賬價值=285.70×〔140/(140+100+90)〕=121.20(萬元)

　　貨運汽車的入賬價值=285.70×〔100/(140+100+90)〕=86.58(萬元)

　　庫存商品-乙商品=285.70×〔90/(140+100+90)〕=77.92(萬元)

　　(4)會計分錄：

　　借：固定資產清理 110

　　累計折舊 10

　　貸：固定資產-機床 120

　　借：固定資產-客運汽車 121.2

　　固定資產-貨運汽車 86.58

　　庫存商品-乙商品 77.92

　　應交稅金-應交增值稅(進項稅額) 90×17%=15.3

　　無形資產減值準備 20

　　貸：固定資產清理 110

　　無形資產 90

　　應交稅金-應交營業稅 80×5%=4

　　庫存商品-甲商品 80

　　應交稅金-應交增值稅(銷項稅額) 100×17%=17

　　銀行存款 20

　　編制B公司會計分錄(收到補價)

　　(1)判斷是否屬于非貨幣交易：20/(140+100+90)=6.06%

　　由于收到的貨幣性資產占換出資產公允價值總額的比例為6.06%，低于25%，因此，這一交換行為屬于非貨幣性交易，應按非貨幣性交易的原則進行會計處理。

　　(2)應確認的收益=20-(20/330)×(140-10+120-20+90)-(20/330)×90×20%

　　=-0.48(萬元)

　　換入資產入賬價值總額=(140-10)+(120-20)+90+90×17%+90×20%-100×7%-20-0.48=315.82(萬元)

　　(3)計算確定換入資產的入賬價值

　　機床的入賬價值=315.82×〔130/(130+80+100)〕=132.44(萬元)

　　無形資產的入賬價值=315.82×(80/(130+80+100))=81.50(萬元)

　　庫存商品-甲商品=315.82×〔100/(130+80+100)〕=101.88(萬元)

　　(4)會計分錄：

　　借：固定資產清理 230

　　累計折舊 30

　　貸：固定資產-客運汽車 140

　　-貨運汽車 120

　　借：固定資產-機床 132.44

　　無形資產 81.50

　　庫存商品-甲商品 101.88

　　應交稅金-應交增值稅(進項稅額) 100×17%=17

　　銀行存款 20

　　營業外支出-非貨幣性交易損失 0.48

　　貸：固定資產清理 230

　　庫存商品-乙商品 90

　　應交稅金-應交增值稅(銷項稅額) 90×17%=15.30

　　-應交消費稅 90×20%=18

　　2、勝利股份有限公司為工業企業，該公司2005年有關資料如下：(1)資產、負債類部分賬戶年初、年末余額和本年發生額如下：(單位：萬元)

　　(2)損益類部分賬戶本年發生額如下：(單位：萬元)

　　(3)其他有關資料如下： 1) 短期投資的取得及出售均以現金結算，且短期投資均不屬于現金等價物 2) “制造費用”及“生產成本”科目借方發生額含工資及福利費1000萬元、折舊費180萬元，不含其他攤入的費用 3) “固定資產”科目借方發生額為現金購入的固定資產400萬元：“在建工程”科目借方發生額 含用現金支付的資本化利息費用30萬元，以及用現金支付的出包工程款270萬元。 4) 應付工資與應付福利費均為生產經營人員的工資及福利費 5) “應交稅金一應交增值稅”科目借方發生額含增值稅進項稅額340萬元、已交稅金310萬元、轉出未交增值稅200萬元，貸方發生額 為銷售商品發生的銷項稅額850萬元;“應交稅金-未交增值稅”科目借方發生額為交納的增值稅180萬元;“其他應交款”科目借方發生額為交納的教育附加 6) “營業費用”及“管理費用”科目借方發生額含工資及福利費200萬元、離退休人員費80萬元、計提壞賬準備3萬元、折舊費20萬元、房產稅和印花稅30萬元以及用現金支付的其他費用467萬元。 7) “財務費用”科目借方發生額 含票據貼現利息5萬元以及現金支付的其他利息。 8) “投資收益”科目貸方發生額含出售股票獲得的投資收益20萬元以及收到的現金股利 9) “營業外支出”科目借方發生額為出售固定資產發生的凈損失20萬元(出售固定資產的原價1000萬元、累計折舊800萬元，支付的清理費用30萬元，收到的價款210萬元) 10) 假定該公司本期未發生其他交易或事項。要求：(1) 填列該公司資產負債表所列示項目的年初數和年末數。資產負債表(部分項目)編制單位：勝利股份有限公司 2005年12月31日 單位：萬元