四、計(jì)算分析題(除題目中有特殊要求外，答案中金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù))

1．甲公司于2016年1月1日，為建造某工程項(xiàng)目專(zhuān)門(mén)以面值發(fā)行美元公司債券2000萬(wàn)元，票面年利率為6％，期限為3年，假定不考慮與發(fā)行債券有關(guān)的輔助費(fèi)用、未支出專(zhuān)門(mén)借款的利息收入或投資收益。合同約定，每年12月31日計(jì)提當(dāng)年度利息，每年1月1日支付上年度利息，到期還本。

工程于2016年1月1日開(kāi)始實(shí)體建造，2017年6月30 H完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，期間發(fā)生的資產(chǎn)支出如下：

2016年1月1日，支出400萬(wàn)美元；

2016年7月1日，支出1000萬(wàn)美元；

2017年1月1日，支出600萬(wàn)美元。

甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。相關(guān)匯率如下：

2016年1月1日即期匯率為1美元=6．40元人民幣：

2016年12月31日，即期匯率為1美元=6．45元人民幣；

2017年1月1日，即期匯率為1美元=6．47元人民幣：

2017年6月30日，即期匯率為1美元=6．50元人民幣。

要求：

(1)計(jì)算2016年甲公司因?qū)ｉT(mén)借款產(chǎn)生的匯兌差額資本化金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算2017年1月1日實(shí)際支付利息時(shí)產(chǎn)生的匯兌差額并編制會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算2017年6月30日甲公司因?qū)ｉT(mén)借款產(chǎn)生的匯兌差額資本化金額并編制會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

(1)①應(yīng)付利息=2000×6％×6．45=120×6．45=774(萬(wàn)元人民幣)。

借：在建工程774

貸：應(yīng)付利息774

②外幣債券本金及利息應(yīng)當(dāng)資本化的匯兌差額=2000×(6．45-6．40)+120×(6．45-6．45)=100(萬(wàn)元人民幣)。

借：在建工程100

貸：應(yīng)付債券100

(2)2017年1月1日實(shí)際支付利息時(shí)，應(yīng)當(dāng)支付120萬(wàn)美元，折算成人民幣為776．4萬(wàn)元人民幣(120×6．47)。其與原記賬本位幣賬面金額之間的差額應(yīng)當(dāng)繼續(xù)予以資本化，計(jì)入在建工程成本。

借：應(yīng)付利息774

在建工程2．4

貸：銀行存款776．4

(3)①債券應(yīng)付利息=2000×6％×6／12×6．50=60×6．50=390(萬(wàn)元人民幣)。

借：在建工程390

貸：應(yīng)付利息390

②外幣債券本金及利息應(yīng)當(dāng)資本化的匯兌差額=2000×(6．50-6．45)+60×(6．50-6．50)=100(萬(wàn)元人民幣)。

借：在建工程100

貸：應(yīng)付債券100

2018中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第十六章外幣折算【考情分析>>點(diǎn)擊試聽(tīng)】

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