四、計算分析題(除題目中有特殊要求外,答案中金額單位以萬元表示,有小數(shù)的,保留兩位小數(shù))
1.甲公司于2016年1月1日,為建造某工程項目專門以面值發(fā)行美元公司債券2000萬元,票面年利率為6%,期限為3年,假定不考慮與發(fā)行債券有關(guān)的輔助費用、未支出專門借款的利息收入或投資收益。合同約定,每年12月31日計提當年度利息,每年1月1日支付上年度利息,到期還本。
工程于2016年1月1日開始實體建造,2017年6月30 H完工,達到預定可使用狀態(tài),期間發(fā)生的資產(chǎn)支出如下:
2016年1月1日,支出400萬美元;
2016年7月1日,支出1000萬美元;
2017年1月1日,支出600萬美元。
甲公司的記賬本位幣為人民幣,外幣業(yè)務采用交易發(fā)生時的即期匯率折算。相關(guān)匯率如下:
2016年1月1日即期匯率為1美元=6.40元人民幣:
2016年12月31日,即期匯率為1美元=6.45元人民幣;
2017年1月1日,即期匯率為1美元=6.47元人民幣:
2017年6月30日,即期匯率為1美元=6.50元人民幣。
要求:
(1)計算2016年甲公司因?qū)iT借款產(chǎn)生的匯兌差額資本化金額并編制相關(guān)會計分錄。
(2)計算2017年1月1日實際支付利息時產(chǎn)生的匯兌差額并編制會計分錄。
(3)計算2017年6月30日甲公司因?qū)iT借款產(chǎn)生的匯兌差額資本化金額并編制會計分錄。
【答案】
(1)①應付利息=2000×6%×6.45=120×6.45=774(萬元人民幣)。
借:在建工程774
貸:應付利息774
②外幣債券本金及利息應當資本化的匯兌差額=2000×(6.45-6.40)+120×(6.45-6.45)=100(萬元人民幣)。
借:在建工程100
貸:應付債券100
(2)2017年1月1日實際支付利息時,應當支付120萬美元,折算成人民幣為776.4萬元人民幣(120×6.47)。其與原記賬本位幣賬面金額之間的差額應當繼續(xù)予以資本化,計入在建工程成本。
借:應付利息774
在建工程2.4
貸:銀行存款776.4
(3)①債券應付利息=2000×6%×6/12×6.50=60×6.50=390(萬元人民幣)。
借:在建工程390
貸:應付利息390
②外幣債券本金及利息應當資本化的匯兌差額=2000×(6.50-6.45)+60×(6.50-6.50)=100(萬元人民幣)。
借:在建工程100
貸:應付債券100
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