2018中級會計實務章節題：第十五章所得稅
一、單項選擇題
1．甲公司為研發某項新技術2017年發生研究開發支出共計300萬元，其中研究階段支出80萬元，開發階段不符合資本化條件的支出20萬元，開發階段符合資本化條件的支出200萬元，假定甲公司研發形成的無形資產在當期達到預定用途，并在當期攤銷10萬元。會計攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規定，2017年12月31日甲公司該項無形資產的計稅基礎為()萬元。
A．190
B．200
C．285
D．300
【答案】c
【解析】2017年12月31日甲公司該項無形資產的計稅基礎=(200-10)× 150％=285(萬元)。
2．甲公司于2×16年12月購入一臺管理用設備，并于當月投入使用。該設備的入賬價值為120萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規定采用雙倍余額遞減法計提折舊，且預計使用年限與凈殘值均與會計相同。至2×17年12月31日，該設備未計提減值準備。甲公司適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他因素的影響，甲公司2×17年12月31日對該設備確認的遞延所得稅負債余額為()萬元。
A．24
B．6
C．48
D．4
【答案】B
【解析】2017年12月31日該設備賬面價值=120-120／5=96(萬元)，計稅基礎=120-120×2／5=72(萬元)，應確認的遞延所得稅負債余額=(96-72)×25％=6(萬元)。
3．甲公司適用的所得稅稅率為25％，2016年12月31日因職工教育經費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產20萬元，2017年度，甲公司實際發生工資薪金支出為8000萬元，本期全部發放，發生職工教育經費180萬元。稅法規定，工資薪金按實際發放金額在稅前列支，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2．5％的部分，準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。甲公司2017年12月31日下列會計處理中正確的是()。
A．轉回遞延所得稅資產20萬元
B．增加遞延所得稅資產20萬元
C．增加遞延所得稅資產5萬元
D．轉回遞延所得稅資產5萬元
【答案】D
【解析】甲公司2017年按稅法規定可稅前扣除的職工教育經費=8000×2．5％=200(萬元)，實際發生180萬元當期可扣除，2016年超過稅前扣除限額的部分80萬元(20／25％)在本期可扣除20萬元，應轉回遞延所得稅資產=20×25％=5(萬元)，選項D正確。
4．甲公司2016年5月5日購入乙公司普通股股票，成本為9200萬元，甲公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。2016年年末甲公司持有的乙公司股票的公允價值為11600萬元。2017年年末，該批股票的公允價值為10400萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25％，假定在未來期間不會發生變化。若不考慮其他因素，2017年甲公司遞延所得稅負債的發生額為()萬元。
A．-300
B．-100
C．0
D．1200
【答案】A
【解析】2016年年末應納稅暫時性差異余額=11600-9200=2400(萬元)，2017年年末賬面價值為10400萬元，計稅基礎為9200萬元，資產賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異。2017年年末應納稅暫時性差異余額=10400-9200=1200(萬元)，甲公司2017年轉回應納稅暫時性差異1200萬元，應確認的遞延所得稅負債發生額=-1200×25％=-300(萬元)。
5．2017年12月31日，甲公司因以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和可供出售金融資產的公允價值變動，分別確認了20萬元的遞延所得稅資產和40萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期應交所得稅的金額為300萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2017年度利潤表“所得稅費用”項目應列示的金額為()萬元。
A．240
B．280
C．320
D．360
【答案】B
【解析】會計分錄如下：
借：所得稅費用280
遞延所得稅資產20
貸：應交稅費—應交所得稅300
借：其他綜合收益40
貸：遞延所得稅負債40
【提示】可供出售金融資產的公允價值正常變動確認的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產對應的是其他綜合收益，而不是所得稅費用。
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