2018中級會計實務章節題：第十八章 資產負債表日后事項
一、單項選擇題
1.2017年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認預計負債2000萬元。2018年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司1800萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，2017年度財務報告批準報出日為2018年3月31日，不考慮所得稅及其他因素，該事項導致甲公司2017年12月31日資產負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調整增加的金額為()萬元。
A.180
B.135
C.150
D.200
【答案】A
【解析】該事項對甲公司2017年12月31日資產負債表中“未分配利潤”項目“期末余額”調整增加的金額=(2000-1800)×(1-10%)=180(萬元)。
2.甲公司適用的所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%提取盈余公積。2017年度財務報告批準報出日為2018年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。2017年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為800萬元。2018年3月6日，法院對該起訴訟作出判決，甲公司應賠償乙公司600萬元，甲公司和乙公司均不再上訴。不考慮其他因素，該資產負債表日后事項導致甲公司2017年12月31日資產負債表中“未分配利潤”項目“期末余額”調整增加()萬元。
A.135
B.150
C.180
D.200
【答案】A
【解析】該事項導致甲公司2017年12月31日資產負債表中“未分配利潤”項目“期末余額”調整增加的金額=(800-600)×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。
3.2017年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為300萬元。2018年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司500萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為15%，按凈利潤的10%提取盈余公積，2017年度財務報告批準報出日為2018年3月31日，甲公司預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2017年12月31日資產負債表“盈余公積”項目“期末余額”調整減少的金額為()萬元。
A.17
B.153
C.200
D.18
【答案】A
【解析】該事項對甲公司2017年12月31日資產負債表中“盈余公積”項目“期末余額”調整減少的金額=(500-300)×(1-15%)×10%=17(萬元)。
4.甲公司2017年12月31日應收乙公司賬款1000萬元，已知乙公司財務狀況不佳，按照當時估計已計提壞賬準備100萬元。2018年2月20日，甲公司獲悉乙公司于2018年2月18日向法院申請破產，甲公司估計應收乙公司賬款全部無法收回。甲公司2017年度財務報告于2018年4月20日經董事會批準對外報出。則關于上述事項，下列說法中正確的是()。
A.甲公司估計乙公司賬款全部無法收回應作為調整事項處理
B.甲公司估計乙公司賬款全部無法收回應作為非調整事項處理
C.甲公司估計乙公司賬款全部無法收回既不是調整事項，也不是非調整事項
D.甲公司估計乙公司賬款1000萬元無法收回應計入2018年利潤表資產減值損失
【答案】A
【解析】甲公司估計應收乙公司賬款全部無法收回，應當作為資產負債表日后調整事項處理。
5.甲公司為增值稅一般納稅人，2017年的財務報告于2018年4月10日批準對外報出，適用的所得稅稅率為25%。2018年4月8日，甲公司于2017年9月5日銷售給乙公司的一批商品因質量問題而被退回。該批商品的售價為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，成本為800萬元，甲公司已確認收入結轉成本，乙公司貨款尚未支付。經核實甲公司已同意退貨，所退商品已入庫。假定甲公司2017年的所得稅匯算清繳于2018年3月20日完成。不考慮其他因素，2017年12月31日因該事項資產負債表中列示的遞延所得稅資產為()萬元。
A.50
B.12.5
C.200
D.0
【答案】A
【解析】所得稅匯算清繳以后發生的銷售退回，不能調整應交所得稅，應調整確認遞延所得稅資產=(1000-800)×25%=50(萬元)。
二、多項選擇題
1.在資產負債表日后至財務報表批準報出日之間發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有()。
A.實際支付的訴訟費賠償額與原預計金額有較大差異
B.發現了財務報表舞弊
C.董事會提出現金股利分配方案
D.支付報告年度審計費
【答案】AB
【解析】選項C，屬于資產負債表日后非調整事項;選項D，不屬于資產負債表日后事項。
2.2017年財務報告于2018年3月20日對外報出，其于2018年發生的下列交易事項中，應作為2017年調整事項處理的有()。
A.1月20日，收到客戶退回的部分商品，該商品于2017年10月確認銷售收入并結轉成本
B.3月18日，甲公司的子公司發布2017年經審計的利潤，根據購買該子公司協議約定，甲公司在原預計或有對價基礎上向出售方多支付1600萬元
C.2月25日發布重大資產重組公告，發行股份收購一家下游企業100%股權
D.3月10日，以資本公積轉增股本
【答案】AB
【解析】選項C和D，屬于資產負債表日后非調整事項。
3.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)2017年度財務報告經董事會批準對外公布的日期為2018年3月30日，實際對外公布的日期為2018年4月3日。甲公司2018年1月1日至4月3日發生的下列事項中，應當作為資產負債表日后事項中的調整事項的有()。
A.3月1日發現2017年10月接受捐贈獲得的一項固定資產尚未入賬
B.3月11 日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權并于4月2日執行完畢
C.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2017年年末確認預計負債800萬元
D.2月1日與丁公司簽訂的債務重組協議執行完畢，該債務重組協議系甲公司于2018年1月5日與丁公司簽訂
【答案】AC
【解析】選項A，資產負債表日后期間發現重要的前期會計差錯，屬于資產負債表日后調整事項;選項C，資產負債表日后期間對資產負債表日已經存在的事項提供新的證據，屬于資產負債表日后調整事項。
4.甲公司2017年度財務報告于2018年4月10日對外報出。假定其2018年發生的下列有關事項均具有重要性，甲公司不應當據以調整2017年財務報表的有()。
A.5月2日，自2017年9月即已開始策劃的企業合并交易獲得股東大會批準
B.4月15日，發現2017年一項重要交易會計處理未充分考慮當時情況，導致虛增2017年度利潤
C.3月12日，某項于2017年資產負債表日已存在的未決訴訟結案，由于新的司法解釋出臺，甲公司實際支付賠償金額大于原已確認的預計負債
D.4月10日，因某客戶所在地發生自然災害造成重大損失，導致甲公司2017年資產負債表日應收該客戶貨款按新的情況預計的壞賬高于原預計金額
【答案】ABD
【解析】選項A和B，不屬于日后事項期間發生的交易或事項;選項C，無論何種原因，只要該事項在資產負債表日已經存在，在日后事項期間實際支付賠償金額與原已確認預計負債金額不一致，均應調整原預計負債或確認一項新負債，即按調整事項處理;選項D，自然災害導致的重大損失，屬于非調整事項。
5.關于資產負債表日后事項，下列說法中正確的有()。
A.資產負債表日后期間發生的調整事項如涉及現金收支項目的，均不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現金流量表正表各項目數字
B.對資產負債表日后事項中的調整事項，涉及損益的事項，通過“以前年度損益調整”科目核算，然后將“以前年度損益調整”科目的余額轉入“利潤分配一未分配利潤”科目
C.資產負債表日后事項期間發生的“已證實資產發生減損”，可能是調整事項，也可能是非調整事項
D.資產負債表日后事項中的調整事項，按謹慎性會計信息質量要求，對不利事項，應當調整報告年度財務報表相關項目數字;對有利事項，則不做調整
【答案】ABC
【解析】選項D，資產負債表日后事項中的調整事項，無論是有利事項還是不利事項，均應當調整報告年度財務報表相關項目數字。
三、判斷題
1.資產負債表日后調整事項如涉及現金收支項目，均不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現金流量表各項目數字。()
【答案】×
【解析】不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現金流量表正表各項目數字，涉及現金流量表補充資料的相關項目的，應進行調整。
2.2016年度財務報告批準報出前，該公司董事會于2017年3月25日提出分派現金股利方案，該公司調整了報告年度財務報表相關項目的金額。()
【答案】×
【解析】對于董事會提出的分派現金股利方案，屬于資產負債表日后非調整事項，公司應將該事項在報告年度財務報表附注中披露，而不能調整報告年度財務報表相關項目的金額。
3.資產負債表日后調整事項涉及貨幣資金的，應調整報告年度現金流量表的數字。()
【答案】×
【解析】報告年度資產負債表貨幣資金項目的數字和現金流量表正表的數字不能調整，涉及現金流量表補充資料的相關項目的，應進行調整。
4.在估計存貨可變現凈值時，如果涉及資產負債表日后事項，則一定是調整事項。()
【答案】×
【解析】在有確鑿證據表明對資產負債表日存貨已經存在的情況提供了新的或進一步證據時，應該作為調整事項;否則，應作為非調整事項。
5.2017年財務報告于2018年3月31日批準報出，2018年1月銷售的商品，2018年2月10日退貨，應按調整事項處理。()
【答案】×
【解析】屬于2018年當年事項，不屬于調整事項。
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