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2018年中級會計師考試《會計實務》摸底試卷(四)
一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選，不選均不得分。)
1、甲公司擁有乙公司80%有表決權股份，能夠對乙公司實施控制。2017年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為800萬元(未計提存貨跌價準備)，售價為1000萬元;至2017年12月31日，乙公司將上述商品已對外銷售40%，該商品未發生減值。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，均采用資產負債表債務法核算其所得稅。2017年12月31日甲公司合并財務報表中由于該批商品應確認的遞延所得稅資產為( )萬元。
A.200
B.80
C.30
D.20
參考答案：C
參考解析：甲公司合并財務報表中由于該批商品應確認的遞延所得稅資產=(1000-800)×(1-40%)×25%=30(萬元)。
2、甲公司為增值稅一般納稅人。2017年1月25日，甲公司以其擁有的一項非專利技術(屬于增值稅免稅范圍)與乙公司生產的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術的成本為80萬元，累計攤銷15萬元，未計提減值準備，公允價值無法可靠計量;換入商品的成本為72萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元，甲公司將其作為存貨核算;甲公司另收到乙公司支付的補價30萬元。假定該項交換具有商業實質，不考慮其他因素，甲公司因該項交易應確認的收益為( )萬元。
A.0
B.22
C.65
D.82
參考答案：D
參考解析：甲公司因該項交易應確認的收益=(100+17+30)-(80-15)=82(萬元)。
附相關會計分錄：
借：庫存商品100
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)17
累計攤銷15
銀行存款30
貸：無形資產80
資產處置損益82
3、甲公司向乙公司發出一批實際成本為30萬元的原材料，另支付加工費6萬元(不含增值稅)，委托乙公司加工一批適用消費稅稅率為10%的應稅消費品，加工完成收回后，全部用于連續生產應稅消費品，乙公司代扣代繳的消費稅稅款準予后續抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應稅消費品的實際成本為( )萬元。
A.36
B.39.6
C.40
D.42.12
參考答案：A
參考解析：委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品的，所納消費稅稅款準予按規定抵扣，計入應交稅費一應交消費稅的借方，不計入委托加工物資的成本，所以甲公司收回的該批應稅消費品的實際成本=30 6=36(萬元)。
4、下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的是( )。
A.當月增加的使用壽命有限的無形資產從下月開始攤銷
B.無形資產攤銷方法應當反映其經濟利益的預期消耗方式
C.具有融資性質的分期付款購入的無形資產以總價款確定初始成本
D.使用壽命不確定的無形資產應采用直線法按10年攤銷
參考答案：B
參考解析：當月增加的使用壽命有限的無形資產從當月開始攤銷，選項A錯誤;具有融資性質的分期付款購入的無形資產，初始成本以購買價款的現值為基礎確定，選項C錯誤;使用壽命不確定的無形資產不攤銷，選項D錯誤。
5、關于會計政策變更的追溯調整處理，下列說法正確的是( )。
A.企業對會計政策變更采用追溯調整法時，應當按照會計政策變更的累積影響數調整變更當期期初的留存收益
B.企業對會計政策變更采用追溯調整法時，應將會計政策變更累積影響數調整列報前期最早期初留存收益
C.企業提供比較財務報表的，應將會計政策變更累積影響數調整比較財務報表最早期間的期末留存收益
D.企業提供比較財務報表的，應將會計政策變更累積影響數調整變更當期期初留存收益
參考答案：B
參考解析：企業對會計政策變更采用追溯調整法時，應將會計政策變更累積影響數調整列報前期最早期初留存收益;如果提供比較財務報表的，應將會計政策變更累積影響數調整比較財務報表最早期間的期初留存收益。
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