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2018年中級會計師考試《會計實務(wù)》摸底試卷(四)
一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選，不選均不得分。)
1、甲公司擁有乙公司80%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?017年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為800萬元(未計提存貨跌價準(zhǔn)備)，售價為1000萬元;至2017年12月31日，乙公司將上述商品已對外銷售40%，該商品未發(fā)生減值。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅。2017年12月31日甲公司合并財務(wù)報表中由于該批商品應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬元。
A.200
B.80
C.30
D.20
參考答案：C
參考解析：甲公司合并財務(wù)報表中由于該批商品應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(1000-800)×(1-40%)×25%=30(萬元)。
2、甲公司為增值稅一般納稅人。2017年1月25日，甲公司以其擁有的一項非專利技術(shù)(屬于增值稅免稅范圍)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術(shù)的成本為80萬元，累計攤銷15萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值無法可靠計量;換入商品的成本為72萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元，甲公司將其作為存貨核算;甲公司另收到乙公司支付的補(bǔ)價30萬元。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司因該項交易應(yīng)確認(rèn)的收益為( )萬元。
A.0
B.22
C.65
D.82
參考答案：D
參考解析：甲公司因該項交易應(yīng)確認(rèn)的收益=(100+17+30)-(80-15)=82(萬元)。
附相關(guān)會計分錄：
借：庫存商品100
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)17
累計攤銷15
銀行存款30
貸：無形資產(chǎn)80
資產(chǎn)處置損益82
3、甲公司向乙公司發(fā)出一批實際成本為30萬元的原材料，另支付加工費(fèi)6萬元(不含增值稅)，委托乙公司加工一批適用消費(fèi)稅稅率為10%的應(yīng)稅消費(fèi)品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，乙公司代扣代繳的消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實際成本為( )萬元。
A.36
B.39.6
C.40
D.42.12
參考答案：A
參考解析：委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣，計入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅的借方，不計入委托加工物資的成本，所以甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實際成本=30 6=36(萬元)。
4、下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是( )。
A.當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從下月開始攤銷
B.無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式
C.具有融資性質(zhì)的分期付款購入的無形資產(chǎn)以總價款確定初始成本
D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用直線法按10年攤銷
參考答案：B
參考解析：當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從當(dāng)月開始攤銷，選項A錯誤;具有融資性質(zhì)的分期付款購入的無形資產(chǎn)，初始成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，選項C錯誤;使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，選項D錯誤。
5、關(guān)于會計政策變更的追溯調(diào)整處理，下列說法正確的是( )。
A.企業(yè)對會計政策變更采用追溯調(diào)整法時，應(yīng)當(dāng)按照會計政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整變更當(dāng)期期初的留存收益
B.企業(yè)對會計政策變更采用追溯調(diào)整法時，應(yīng)將會計政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報前期最早期初留存收益
C.企業(yè)提供比較財務(wù)報表的，應(yīng)將會計政策變更累積影響數(shù)調(diào)整比較財務(wù)報表最早期間的期末留存收益
D.企業(yè)提供比較財務(wù)報表的，應(yīng)將會計政策變更累積影響數(shù)調(diào)整變更當(dāng)期期初留存收益
參考答案：B
參考解析：企業(yè)對會計政策變更采用追溯調(diào)整法時，應(yīng)將會計政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報前期最早期初留存收益;如果提供比較財務(wù)報表的，應(yīng)將會計政策變更累積影響數(shù)調(diào)整比較財務(wù)報表最早期間的期初留存收益。
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