1.工資薪金所得的預(yù)扣預(yù)繳——累計預(yù)扣法
（1）累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
? 費用扣除標(biāo)準(zhǔn)
基本費用扣除 | 6萬元/年 （5000×12 ） |
專項扣除 | 居民個人繳納的三險一金：基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等 |
專項附加扣除 | 子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金、贍養(yǎng)老人支出等支出 |
依法確定的其他扣除 | 企業(yè)年金與職業(yè)年金、商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險等 |
? 專項附加扣除
①子女教育支出
學(xué)前教育 | 年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前教育 | 每個子女每月1000元（全年12000元） |
學(xué)歷教育 | 義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育）、高等教育（大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育） |
【注意】3歲以下嬰幼兒照護(hù)費也可以按照此項進(jìn)行專項附加扣除
②繼續(xù)教育支出
中國境內(nèi)學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出 | 學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元（每年4800）定額扣除； 同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育扣除期不得超過48個月 |
技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出 | 在取得相關(guān)證書的年度，按照3600元定額扣除 |
③大病醫(yī)療支出
一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除；
可以選擇本人扣或者配偶扣除，未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。
④住房貸款利息支出
納稅人本人或配偶單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出（購買住房時享受首套住房貸款利率的住房），在償還貸款期間，可以按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不得超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款利息扣除。
⑤住房租金支出
納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的租金支出，可以按照標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；
住房位置 | 扣除標(biāo)準(zhǔn) |
直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市 | 每月1500元（18000元/年） |
承租的住房位于其他城市的，市轄區(qū)戶籍人口＞100萬的 | 每月1100元（13200元/年） |
承租的住房位于其他城市的，市轄區(qū)戶籍人口≤100萬的 | 每月800元（9600元/年） |
⑥贍養(yǎng)老人支出
納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的支出，可以按照標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：
納稅人為獨生子女的 | 每月2000元（每年24000元） |
納稅人為非獨生子女的 | 與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元（每年24000）的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不得超過每月1000元（每年12000元）； 分?jǐn)偡绞剑嘿狆B(yǎng)人均攤或約定分?jǐn)偂⒈毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偂?/p> |
個人所得稅預(yù)扣率表——同綜合所得的稅率表
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額
（1）勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的預(yù)扣預(yù)繳與這三項所得的代扣代繳方法相同；
共用扣除 | ①每次收入≤4000元的，減除費用按800元計算 ②每次收入＞4000元以上的，減除費用按20％計算 |
勞務(wù)報酬 | 應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額 ＝（每次收入－800或收入的20％）×預(yù)扣率－速算扣除數(shù) |
稿酬所得 | 應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額 ＝（每次收入－800或收入的20％）×70％×20％ |
特許權(quán)使用費所得 | 應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額 ＝（每次收入－800或收入的20％）×20％ |
（2）預(yù)扣預(yù)繳時的收入額（應(yīng)納稅所得額）不同于匯算清繳時的收入額：
a.每次收入額4000元以下時：不同
b.每次收入額4000元以上時：相同
（3）預(yù)扣率不同于綜合所得匯算清繳時的稅率
預(yù)扣預(yù)繳預(yù)扣率 | 匯算清繳稅率 | |
工資薪金 | 七級超額累進(jìn)預(yù)扣率 | 七級超額累進(jìn)稅率 |
勞務(wù)報酬 | 三級超額累進(jìn)預(yù)扣率 | |
稿酬所得 | 20%比例預(yù)扣率 | |
特許權(quán)使用費所得 | 20%比例預(yù)扣率 |
1、（單選題）某作家將自己的文字作品手稿復(fù)印件拍賣并取得收入10萬元，則該作家應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的金額為（ ）。
A.1.6
B.0
C.1.12
D.2
2、（單選題）作家張三的某小說在2021年8月出版，取得稿酬50000元。則8月張某所獲稿酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅金額（ ）。
A.8000
B.5600
C.10000
D.9000
3、（單選題）下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法，錯誤的有（ ）。
A．子女教育支出按照子女?dāng)?shù)量扣除
B．贍養(yǎng)老人支出按照被贍養(yǎng)老人數(shù)量扣除
C．大病醫(yī)療支出實行限額扣除
D．首套住房貸款利息支出的扣除期限最長不得超過240個月
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