第十四章 財(cái)政管理體制
第一節(jié)、財(cái)政管理體制內(nèi)容與類型
本節(jié)考點(diǎn)：
(1)財(cái)政管理體制的含義
(2)財(cái)政管理體制的內(nèi)容
(3)財(cái)政管理體制的類型
(4)財(cái)政管理體制的作用。
本節(jié)內(nèi)容：
一、財(cái)政管理體制的含義
財(cái)政管理體制，就是國家管理和規(guī)范中央與地方政府之間以及地方各級政府之間劃分財(cái)政收支范圍和財(cái)政管理職責(zé)與權(quán)限的一項(xiàng)根本制度。
(1)、廣義的財(cái)政管理體制包括預(yù)算管理體制、稅收管理體制、公共部門財(cái)務(wù)管理體制等。
(2)、狹義的財(cái)政管理體制是指政府預(yù)算管理體制。
政府預(yù)算管理體制是財(cái)政管理體制的中心環(huán)節(jié)。
【例題1：2011年單選】
財(cái)政制度的核心是()。
A.財(cái)政收入制度
B.財(cái)政支出制度
C.政府預(yù)算制度
D.國家金庫制度
【答案】C
二、財(cái)政管理體制的內(nèi)容
1.財(cái)政分配和管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置
與政府管理體制相適應(yīng)，目前我國的財(cái)政管理機(jī)構(gòu)分為中央、省(自治區(qū)、直轄市)、設(shè)區(qū)的市(自治州)、縣(自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū))、鄉(xiāng)(民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn))各級財(cái)政部門內(nèi)部又設(shè)置不同業(yè)務(wù)分工的機(jī)構(gòu)，分別負(fù)責(zé)各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理工作。
2.政府間事權(quán)及支出責(zé)任的劃分
財(cái)政管理體制作為劃分各級政府間財(cái)政關(guān)系的根本制度，其依據(jù)是政府職能界定和政府間事權(quán)劃分。政府間財(cái)政支出劃分是財(cái)政管理體制的基礎(chǔ)性內(nèi)容。政府間事權(quán)及支出責(zé)任劃分一般遵循以下重要原則：
| 事權(quán)支出劃分原則 | 具體內(nèi)容 |
| 受益原則 | 根據(jù)公共產(chǎn)品和服務(wù)的受益范圍來劃分政府間事權(quán)。 （1） 對于全國范圍內(nèi)受益的事權(quán)劃歸中央： （2） 在區(qū)域范圍內(nèi)受益的事權(quán)劃歸地方； （3） 受益范圍涉及多個區(qū)域的事權(quán)劃歸相關(guān)地區(qū)政府協(xié)商承擔(dān)，或者由中央政府出面協(xié)調(diào)由受益地區(qū)共同承擔(dān)。 |
| 效率原則 | 根據(jù)產(chǎn)品的配置效率來確定事權(quán)的歸屬。 |
| 區(qū)域原則 | 根據(jù)公共產(chǎn)品和服務(wù)的區(qū)域性來劃分政府間事權(quán)。 （1）將沒有區(qū)域性特征、需要按統(tǒng)一規(guī)劃和標(biāo)準(zhǔn)提供的全國性公共產(chǎn)品和服務(wù)的事權(quán)劃歸中央政府，如外交、國防事務(wù)等； （2）將具有區(qū)域性特征、需要因地制宜來提供的地區(qū)性公共產(chǎn)品和服務(wù)的事權(quán)劃歸地方，如社會治安、城市供水、公園事務(wù)等。 |
| 技術(shù)原則 | 根據(jù)公共產(chǎn)品和服務(wù)的規(guī)模大小、技術(shù)難易程度來劃分政府間事權(quán)。將規(guī)模龐大、需要高技術(shù)才能完成的公共產(chǎn)品和服務(wù)，應(yīng)由中央政府負(fù)責(zé)，如三峽工程、青藏鐵路等公共工程； |
3.政府間財(cái)政收入的劃分
稅種屬性是決定政府間財(cái)政收入劃分的主要標(biāo)準(zhǔn)。市場經(jīng)濟(jì)成熟國家一般遵循以下幾個重要原則：
| 收入劃分 原則 | 具體內(nèi)容 |
| 集權(quán)原則 | 收入份額較大的主體稅種劃歸中央政府。 |
| 效率原則 | （1）將一些流動性較強(qiáng)的收入，作為中央政府收入； （2）將一些流動性不強(qiáng)的收入（如以土地為課稅對象的收入）、地方政府比較了解稅基等基本信息、收入相對穩(wěn)定的，劃歸地方政府，既易于操作，征稅效率也比較高。 |
| 恰當(dāng)原則 | 將一些調(diào)控功能較強(qiáng)的稅種作為中央政府收入；對于體現(xiàn)國家主權(quán)的收入（如關(guān)稅），作為中央政府收入 |
| 收益與負(fù)擔(dān)對等原則 | 對于收益與負(fù)擔(dān)能夠直接對應(yīng)的收入（如使用費(fèi)等），一般作為地方政府收入。 |
根據(jù)國際經(jīng)驗(yàn)，政府間財(cái)政收支劃分呈現(xiàn)的基本特征，是收入結(jié)構(gòu)與支出結(jié)構(gòu)的非對稱性按排。即收入結(jié)構(gòu)劃分以中央政府為主，支出結(jié)構(gòu)劃分則以地方政府為主。
4.政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度
【例題2：單選】
財(cái)政管理體制的基礎(chǔ)性內(nèi)容是()
A政府間財(cái)政收入的劃分
B政府間財(cái)政支出的劃分
C政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付
D政府間財(cái)權(quán)的劃分
【答案】B
【例題3：單選】
決定政府間財(cái)政收入劃分的主要標(biāo)準(zhǔn)是()
A收入的來源
B事權(quán)的劃分
C支出的性質(zhì)
D稅種的性質(zhì)
【答案】D
【例題4：2011年多選】
各級政府間事權(quán)及支出責(zé)任劃分遵循的一般原則有()。
A.受益原則
B.效率原則
C.區(qū)域原則
D.技術(shù)原則
E.公開原則
【答案】ABCD
【例題5：2011年單選】
根據(jù)國際經(jīng)驗(yàn)，中央和地方政府間財(cái)政收支劃分呈現(xiàn)的基本特征是()。
A.稅收收入與非稅收入的對稱性安排
B.經(jīng)常性支出與資本性支出的對稱性安排
C.收入增長與支出增長的對稱性安排
D.收入結(jié)構(gòu)與支出結(jié)構(gòu)的非對稱性安排
【答案】D
三、財(cái)政管理體制的類型
(一).財(cái)政管理體制的兩種模式
從世界各國財(cái)政管理體制的差異看，一般分為兩種模式或類型：
1、財(cái)政聯(lián)邦制模式：
(1)在聯(lián)邦制國家，聯(lián)邦政府與州政府之間的權(quán)力劃分遵循“州余權(quán)主義”原則，即在憲法中未指明或者未列舉的聯(lián)邦權(quán)屬之外的事務(wù)，州有權(quán)立法和實(shí)施。聯(lián)邦與州在憲法規(guī)定的領(lǐng)域內(nèi)相對獨(dú)立、平等、互不從屬。
(2)聯(lián)邦制下的財(cái)政管理體制模式下，中央財(cái)政與地方財(cái)政之間、地方上級財(cái)政與下級財(cái)政之間沒有整體關(guān)系，政府間的財(cái)政聯(lián)系主要依靠分稅制和轉(zhuǎn)移支付制度來實(shí)現(xiàn)。美國、加拿大、德國、澳大利亞、俄羅斯、墨西哥、印度等國家實(shí)行財(cái)政聯(lián)邦制。
2、財(cái)政單一制模式。
是指中央和地方各級政府在中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)事權(quán)劃分及與之相適應(yīng)的財(cái)權(quán)財(cái)力劃分，統(tǒng)一財(cái)政預(yù)算和分級管理的一種體制模式。
財(cái)政單一模式下，財(cái)政大政方針和主要的規(guī)章制度由中央統(tǒng)一制定、安排，地方在中央決策和授權(quán)范圍內(nèi)對財(cái)政活動進(jìn)行管理。財(cái)政單一制模式下，地方政府擁有的分權(quán)水平較低，自主性較小。法國、英國、日本、韓國、意大利等國實(shí)行財(cái)政單一制。
(二).改革開放后我國財(cái)政管理體制的變化
新中國成立以來，從總體上講，我國一直實(shí)行統(tǒng)收統(tǒng)支、高度集中的財(cái)政管理體制;改革開放后，實(shí)行了“包干制”財(cái)政管理體制;94年實(shí)行了分稅制財(cái)政管理體制。
| 包干型財(cái)政管理體制 | 具體形式 |
| 1980---1984：“劃分收支，分級包干” 1985---1987：“劃分稅種、核定收支、分級包干”體制 1988---1993：包干財(cái)政體制 |
四、財(cái)政管理體制的作用
1.保證各級政府和財(cái)政職能的有效履行
2.調(diào)節(jié)各級和各地政府及其財(cái)政之間的不平衡
3.促進(jìn)社會公平，提高財(cái)政效率
在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中，財(cái)政管理體制要以堅(jiān)持公平、效率原則為出發(fā)點(diǎn)，以促進(jìn)社會穩(wěn)定和提高資源配置效率為基本目標(biāo)。
