考點七 財務(wù)管理
(一)財務(wù)管理概述
1．財務(wù)管理的核心——基于價值的管理
2．財務(wù)管理的目標
現(xiàn)代商業(yè)銀行財務(wù)管理目標就是銀行價值最大化。
3．財務(wù)管理的功能
銀行財務(wù)管理分為三個層次。
第一個層次是傳統(tǒng)的會計，而會計的職能又可分解為三塊，一是監(jiān)督控制；二是反映信息；三是規(guī)范反映信息。
第二個層次是財務(wù)，主要體現(xiàn)在為計劃制定、決策選擇和資源分配提供支持。
第三個層次是公司財務(wù)，著眼點在于企業(yè)的價值、股權(quán)的價值，是通過業(yè)務(wù)經(jīng)營和股權(quán)交易來實現(xiàn)銀行價值的最大化。
4．財務(wù)管理的原則
財務(wù)管理必須堅持科學(xué)、統(tǒng)一、審慎、規(guī)范的管理原則。
(一)財務(wù)管理的內(nèi)容
1．成本管理——商業(yè)銀行財務(wù)管理的核心內(nèi)容
商業(yè)銀行成本是指商業(yè)銀行在從事業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中所發(fā)生的各項支出，包括商業(yè)銀行在籌集資金、運用資金、回收資金及其他經(jīng)營活動中所發(fā)生的耗費。這實際上是運營成本的范疇，就商業(yè)銀行而言，全部成本涵蓋的內(nèi)容還應(yīng)包括：資金成本、風(fēng)險成本和資本成本。
(1)成本的構(gòu)成
成本的構(gòu)成
成本構(gòu)成 |
具體內(nèi)容 |
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利息支出 |
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經(jīng)營管理費用 |
員工工資、電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費、保險費等 |
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稅費支出 |
手續(xù)費支出、業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費、營業(yè)稅及附加 |
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補償性支出 |
固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷 |
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營業(yè)外支出 |
與業(yè)務(wù)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的支出 |
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其他支出 |
研究開發(fā)費、董事費、審計費 |
(2)成本管理的基本原則
成本管理是商業(yè)銀行財務(wù)管理的核心內(nèi)容，而成本核算又是銀行經(jīng)濟核算的重要環(huán)節(jié)。
在成本管理中要遵守以下基本原則：
①成本最低化原則；②全面成本管理原則；③成本責(zé)任制原則；④成本管理的科學(xué)化原則。
【例19·多選題】商業(yè)銀行的成本管理應(yīng)遵循的原則包括（ ）。
A．成本最低化原則
B．全面成本管理原則
C．靈活變動管理原則
D．成本責(zé)任制原則
E．成本管理的科學(xué)化原則
【答案】ABDE
【解析】本題考查商業(yè)銀行成本管理的基本原則。
2．利潤管理
(1)利潤總額的構(gòu)成
商業(yè)銀行利潤總額由以下3部分構(gòu)成：①營業(yè)利潤；②投資收益；③營業(yè)外收支凈額。
A．營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅一城市維護建設(shè)稅一教育費附加
B．投資收益=投資收入一投資支出
C．營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入一營業(yè)外支出
營業(yè)外收支項目
營業(yè)外收入 |
營業(yè)外支出 |
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(1)固定資產(chǎn)盤盈 |
(1)固定資產(chǎn)盤虧和毀損報損的凈損失 |
記憶小貼士
注意將對應(yīng)的項目比較記憶。比如：
營業(yè)外收入——營業(yè)外支出
固定資產(chǎn)盤盈——固定資產(chǎn)盤虧和毀損的凈損失
抵債資產(chǎn)處置超過抵債金額部分——抵債資產(chǎn)處置發(fā)生的損失額及處置費用
出納長款收入——出納短款
證券交易差錯收入——證券交易差錯損失
(2)利潤分配
依法交納所得稅后：
①抵補已交納的、在成本和營業(yè)外支出中無法列支的有關(guān)懲罰性或贊助性支出。
②彌補以前年度虧損。
③按照稅后利潤(減除前兩項后的剩余利潤)的10％提取法定盈余公積金。法定盈余公積金除可用彌補虧損外，還可用于轉(zhuǎn)增資本金，但法定盈余公積金彌補虧損和轉(zhuǎn)增資本金后的剩余部分不得低于注冊資本的25％。
④提取公益金。提取公益金主要用于職工宿舍、食堂、浴室、幼兒園等福利設(shè)施的建設(shè)支出。
⑤向投資者分配利潤。
(3)提高利潤的途徑
①擴大資產(chǎn)規(guī)模，增加資產(chǎn)收益。銀行利潤主要來自于資產(chǎn)收益，提高銀行資產(chǎn)中盈利資產(chǎn)的比重，收益將會增加。
②降低成本。
③加強經(jīng)營管理，健全和完善內(nèi)部經(jīng)營機制，提高銀行的工作效率，以較少投入取得較多產(chǎn)出。
④靈活地調(diào)度資金。
⑤提高資產(chǎn)質(zhì)量，減少資產(chǎn)風(fēng)險損失。
【例20·單選題】下列收入中屬于商業(yè)銀行營業(yè)外收入的是（ ）。
A．違約金
B．投資收益
C．賠償金
D．罰沒收入
【答案】D
【解析】本題考查商業(yè)銀行營業(yè)外收入包括的項目。
3．財產(chǎn)管理
財產(chǎn)管理主要是指固定資產(chǎn)和低值易耗品管理。
要分類管理，正確計提折舊，嚴格控制基本建設(shè)，加強在建工程管理。
4．財務(wù)報告及其分析
財務(wù)報告主要由會計報表與財務(wù)狀況說明書組成。
(1)會計報表
會計報表分類
劃分標準 |
類別 |
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按經(jīng)濟內(nèi)容劃分 |
資產(chǎn)負債表、損益表、財務(wù)狀況變動表 |
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按主從關(guān)系劃分 |
主表、附表 |
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按時點不同 |
月報、季報、年報(年報反映的種類和揭示的信息最為完整) |
①資產(chǎn)負債表是綜合反映商業(yè)銀行某一特定時點全部資產(chǎn)、負債與所有者權(quán)益情況的財務(wù)報表。
②損益表是綜合反映商業(yè)銀行在一定時期利潤實現(xiàn)和虧損發(fā)生的實際情況的報表。
③財務(wù)狀況變動表是反映商業(yè)銀行在一定時期內(nèi)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益各項目增減變化的動態(tài)報表。
【例21·多選題】會計報表按其經(jīng)濟內(nèi)容可以分為（ ）。
A．資產(chǎn)負債表
B．利潤表
C．損益表
D．財務(wù)狀況變動表
E．主表
【答案】ABCD
【解析】會計報表按其經(jīng)濟內(nèi)容可以分為資產(chǎn)負債表、損益表、財務(wù)狀況變動表。損益表又稱為利潤表。
(2)財務(wù)分析
財務(wù)分析分為資金分析、財務(wù)分析兩大部分，兩部分均應(yīng)并重。
資金分析應(yīng)著重對資產(chǎn)負債比例管理的各項指標的執(zhí)行情況進行分析，了解資產(chǎn)、負債的結(jié)構(gòu)變化。
財務(wù)分析主要是對經(jīng)營收支和利潤及其分配做出分析，其中包括利息收支分析、成本費用分析、利潤分析等。
5．績效評價
以經(jīng)濟增加值(EVA)為核心業(yè)績指標。
從效益、風(fēng)險、競爭力等多方面進行考核評價。
落實經(jīng)營主體責(zé)任。
配合：激勵約束機制。
