考點(diǎn)三　金融風(fēng)險(xiǎn)的管理
(一)內(nèi)部控制的要素
1．COSO在其《內(nèi)部控制——整合框架》中正式提出內(nèi)部控制由5項(xiàng)要素構(gòu)成。
內(nèi)部控制的5項(xiàng)構(gòu)成要素：
(1)控制環(huán)境。
(2)風(fēng)險(xiǎn)評估。
(3)控制活動。
(4)信息與溝通。
(5)監(jiān)督。
2．巴塞爾銀行監(jiān)管委員會在1998年頒布的《銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的框架》中，提出商業(yè)銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)包括：
(1)管理監(jiān)督與控制文化。
(2)風(fēng)險(xiǎn)識別與評估。
(3)控制活動與職責(zé)劃分。
(4)信息與溝通、監(jiān)管活動。
(5)錯(cuò)誤糾正。
3．中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會在《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價(jià)試行辦法》中．認(rèn)為商業(yè)銀行內(nèi)部控制的5項(xiàng)要素是：
(1)內(nèi)部控制環(huán)境。
(2)風(fēng)險(xiǎn)識別與評估。
(3)內(nèi)部控制措施。
(4)監(jiān)督評價(jià)與糾正。
(5)信息交流與反饋。
【例6·多選題】COSO在《內(nèi)部控制——整合框架》中正式提出內(nèi)部控制的構(gòu)成要素有f)。
A．控制環(huán)境
B．風(fēng)險(xiǎn)評估
C．控制活動
D．風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告
E．監(jiān)督
【答案】ABCE
【解析】本題考查內(nèi)部控制的要素。COSO在《內(nèi)部控制一整合框架》中正式提出內(nèi)部控制由5項(xiàng)要素構(gòu)成：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督。
(二)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的架構(gòu)
COSO在《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》文件中認(rèn)為：全面風(fēng)險(xiǎn)管理是三個(gè)維度的立體系統(tǒng)。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理的3個(gè)維度：
(1)企業(yè)目標(biāo)，包括戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)等四個(gè)目標(biāo)。
(2)風(fēng)險(xiǎn)管理的要素，包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)對策、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控等八個(gè)要素。
(3)企業(yè)層級，包括整個(gè)企業(yè)、各職能部門、各條業(yè)務(wù)線及下屬子公司。
【例7·多選題】COS0認(rèn)為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的維度有（　　）。
A．企業(yè)目標(biāo)
B．企業(yè)層級
C．風(fēng)險(xiǎn)管理的要素
D．風(fēng)險(xiǎn)管理體系
E．風(fēng)險(xiǎn)管理流程
【答案】ABC
【解析】COSO在《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》文件中認(rèn)為：全面風(fēng)險(xiǎn)管理是三個(gè)維度的立體系統(tǒng)。
這三個(gè)維度是：企業(yè)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)管理的要素和企業(yè)層級。