第三節　商業銀行管理

一、資產負債管理

1．商業銀行資產負債管理理論

資產負債管理是商業銀行對其資金運用和資金來源的綜合管理，是現代商業銀行的基本管理制度。西方商業銀行的資產負債管理理論經歷了三個主要發展階段，如表4-4所示。

表4-4  商業銀行資產負債管理理論

【例4.13】資產負債管理理論的基本要求是，通過資產、負債結構的共同調整，協調資產、負債項目在（    ）方面的搭配，以實現安全性、流動性、效益性的最佳組合。

A．收益

B．匯率

C．期限

D．風險

E．盈利性

【答案】CD

【解析】資產負債管理理論認為，在商業銀行經營管理中，不能偏重資產和負債的某一方，有效的銀行應該是資產和負債管理雙方并重。這一理論的基本要求是，通過資產、負債結構的共同調整，協調資產、負債項目在利率、期限、風險和流動性方面的合理搭配，以實現安全性、流動性、盈利性的最佳組合。

2．商業銀行資產負債管理的基本原理與內容

（1）資產負債管理的基本原理

①規模對稱原理；②結構對稱原理；③速度對稱原理；④目標互補原理；⑤利率管理原理；⑥比例管理原理。

【例4.14】商業銀行資產負債管理的基本原則有（    ）。

A．規模對稱原理

B．結構對稱原理

C．速度對稱原理

D．目標互補原理

E．收支對稱原理

【答案】ABCD

【解析】資產負債管理的基本原理包括：①規模對稱原理；②結構對稱原理；③速度對稱原理；④目標互補原理；⑤利率管理原理；⑥比例管理原理。

（2）資產負債管理的內容

①資產管理

a．貸款管理

貸款是商業銀行最主要的資產和最主要的資金運用，貸款管理是商業銀行資產管理的重點。

其主要內容有：貸款風險管理；貸款利率管理；貸款期限結構管理；信用貸款和抵押貸款比例管理；對內部人員和關系戶的貸款予以限制等。

我國銀行信貸管理一般實行集中授權管理（總行統一制定信貸政策）、統一授信管理（控制融資總量及不同行業、不同企業的融資額度）、審貸分離、分級審批、貸款管理責任制相結合，以切實防范、控制和化解貸款業務風險。

【例4.15】貸款管理的主要內容有（    ）。

A．貸款期限結構管理

B．對內部人員的貸款予以限制

C．貸款流動性管理

D．信用貸款和抵押貸款的比例管理

E．貸款風險管理

【答案】ABDE

【解析】貸款管理是商業銀行資產管理的重點，其主要內容有：貸款風險管理；貸款利率管理；貸款期限結構管理；信用貸款和抵押貸款比例管理；對內部人員和關系戶的貸款予以限制等。

b．債券投資管理

我國商業銀行債券投資的對象主要包括國債、地方政府債券、金融債券、中央銀行票據、資產支持證券、企業債券和公司債券等。

c．現金資產管理

我國商業銀行的現金資產主要包括三項：

Ⅰ．庫存現金，是指商業銀行保存在金庫中的現鈔和硬幣，用來應付客戶提現和銀行本身的日常零星開支；

Ⅱ．存放中央銀行款項，是指商業銀行存放在中央銀行的資金，即存款準備金（包括法定存款準備金和超額準備資金）；

Ⅲ．存放同業及其他金融機構款項，是指商業銀行存放在其他銀行和非銀行金融機構的存款，用于在同業之間開展代理業務和結算收付。

②負債管理

a．存款管理

存款是銀行對存款人的負債，是銀行最主要的資金來源。存款管理是商業銀行負債管理的重點。主要內容有三個方面：對吸收存款方式的管理；存款利率管理；存款保險管理。

b．借入款管理

商業銀行的借入款包括短期借款和長期借款兩種。

其總的管理內容是：嚴格控制特定目的的借入款；分散借入款的償還期和償還金額，以減輕流動性過于集中的壓力；借入款應控制適當的規模和比例，并以增加短期債券為主，增強借入款的流動性；在保證信譽的前提下，努力擴大借入款的渠道或后備渠道。以保證必要時能擴大資金來源。

3．我國商業銀行的資產負債管理

（1）資產負債管理制度的建立

①1994年，商業銀行遵照中國人民銀行《信貸資金管理暫行辦法》要求，開始全面推行資產負債比例管理制度。

②為了確保這一制度的實施，國家在1995年先后頒布的《中國人民銀行法》和《商業銀行法》中做出了法律規定。

③1998年1月1日起，中國人民銀行將國有商業銀行貸款增加量管理的指令性計劃改為指導性計劃，實行“計劃指導、自我平衡、比例管理、間接控制”的信貸資金管理體制。

（2）資產負債管理的指標體系

①1994年，中國人民銀行出臺了《商業銀行資產負債比例管理考核暫行辦法》，對商業銀行的資本充足率、存貸比等資產負債指標實施比例管理。

②1996年，中國人民銀行發布了《商業銀行資產負債比例管理監控、監測指標和考核辦法》，該辦法正式發布并使用了我國的第一套監管指標體系，將考核指標分為監控性指標和監測性指標，并把外幣業務、表外項目納入考核體系。

③2003年中國銀監會成立后提出了“管風險、管法人、管內控、提高透明度”的監管新理念，強調堅持以風險為核心的監管內容。

④2005年中國銀監會發布了《商業銀行風險監管核心指標》，廢止了《商業銀行資產負債比例監控、監測指標和考核辦法》，建立了風險水平、風險遷徙和風險抵補三方面的“七大類十六項”指標體系。

⑤我國銀監會于2010年年初探索創立了“腕骨”（CARPALs）監管指標體系。該體系由資本充足性、貸款質量、大額風險集中度、撥備狀況、附屬機構、流動性、案件防控七大類十三項指標構成。

（3）資產負債管理的方法和工具

①基礎管理方法

a．缺口分析是商業銀行衡量資產與負債之間重定價期限和現金流量到期期限匹配情況的一種方法，主要用于利率敏感性缺口和流動性期限缺口分析。

b．久期分析是商業銀行衡量利率變動對全行經濟價值影響的一種方法。商業銀行通過改變資產、負債的久期，實現資產負債組合的利率免疫，提高全行的市場價值和收益水平。

c．外匯敞口分析和敏感性分析是商業銀行衡量匯率變動對全行財務狀況影響的一種方法。商業銀行采用敞口限額管理和資產負債幣種結構管理等方式控制外匯敞口產生的匯率風險。

②前瞻性動態管理方法

a．情景模擬是商業銀行結合設定的各種可能情景的發生概率，研究多種因素同時作用可能產生的影響。

b．流動性壓力測試是一種以定量分析為主的流動性風險分析方法，商業銀行通過流動性壓力測試測算全行在遇到小概率事件等極端不利情況下可能發生的損失，從而對銀行流動性管理體系的脆弱性做出評估和判斷，進而采取必要措施。

【例4.16】下列方法中，屬于國際銀行業通行的前瞻性動態資產負債管理方法的有（    ）。

A．缺口分析

B．情景模擬

C．流動性壓力測試

D．久期分析

E．外匯敞口與敏感性分析

【答案】BC

【解析】資產負債管理方法主要包括：①前瞻性動態管理方法，指情景模擬和流動性壓力測試兩種方法；②缺口分析；③久期分析；④外匯敞口；⑤敏感性分析。

二、資本管理

1．銀行資本的含義與類型

資本是商業銀行從事經營活動必須注入的資金，可以用來吸收銀行的經營虧損，緩沖意外損失，保護銀行的正常經營，為銀行的注冊、組織營業以及存款進入前的經營提供啟動資金等。

在現代商業銀行經營管理中，有三種意義上的資本：

（1）賬面資本

賬面資本是指商業銀行持股人的永久性資本投入，即出資人在商業銀行資產中享有的經濟利益，代表了商業銀行的全部凈價值。

按照2007年1月實施的《中國新會計準則》規定，商業銀行的資本包括股本、資本公積和留存收益三部分。賬面資本反映銀行實際擁有的資本水平，是銀行資本金的靜態反映，而不是應該擁有的資本水平。

（2）監管資本

監管資本是指商業銀行持有的、符合監管要求的資本。監管者最關心的是銀行是否有足夠的資本以保證存款者和其他債權人不受損失。

（3）經濟資本

經濟資本是指商業銀行在一定的置信水平下，為了應對未來一定期限內的非預期損失而應該持有的資本金。

2．“巴塞爾資本協議”的演進與資本管理要求

“巴塞爾資本協議”的演進與資本管理要求，如表4-5所示。

表4-5  “巴塞爾資本協議”的演進與資本管理要求

3．我國的監管資本要求與管理

（1）我國實施“巴塞爾協議Ⅲ”新監管標準的安排

①2011年4月，中國銀監會發布了《中國銀行業實施新監管標準指導意見》，明確了資本充足率、杠桿率、流動性、貸款損失準備監管標準，并根據不同機構情況設置差異化的過渡期安排。

②2011年起陸續發布了《商業銀行貸款損失準備管理辦法》《商業銀行杠桿率管理辦法》《商業銀行流動性風險管理辦法（征求意見稿）》以及《商業銀行資本管理辦法（試行）》，初步構建了以資本充足水平、撥備、杠桿率、流動性指標為一體的新四大監管工具，奠定了宏觀審慎監管框架的基礎。

③2012年6月中國銀監會發布的《商業銀行資本管理辦法（試行）》（以下簡稱《資本辦法》），建立了與“巴塞爾協議Ⅲ”接軌且符合我國銀行業實際的資本監管制度，于2013年起開始實施，并要求商業銀行在2018年年底前達到規定的資本充足率要求。

（2）我國的監管資本與資本充足率要求

①監管資本的構成

a．核心一級資本是指在銀行持續經營條件下無條件用來吸收損失的資本工具，具有永久性、清償順序排在所有其他融資工具之后的特征。

b．其他一級資本是指非累積性的、永久性的、不帶有利率跳升及其他贖回條款，本金和收益都應在銀行持續經營條件下參與吸收損失的資本工具。

c．二級資本是指在破產清算條件下可以用于吸收損失的資本工具，二級資本的受償順序列在普通股之前、在一般債權人之后，不帶贖回機制，不允許設定利率跳升條款，收益不具有信用敏感性特征，必須含有減計或轉股條款。

②資本充足率的計算及監管要求

a．資本充足率是指商業銀行持有的符合監管規定的資本與風險加權資產之間的比率。根據《資本辦法》，我國商業銀行資本充足率的計算公式如下：

b．根據《資本辦法》，商業銀行資本充足率監管要求分為四個層次：

第一層次為最低資本要求，即核心一級資本充足率、一級資本充足率和資本充足率分別為5％、6％和8％；

第二層次為儲備資本要求和逆周期資本要求，分別為2.5％和0～2.5％；

第三層次為系統重要性銀行附加資本要求，為1％；

第四層次為根據單家銀行風險狀況提出的第二支柱資本要求。

c．根據我國銀行業的實際情況，《資本辦法》設定了6年的資本充足率達標過渡期，我國商業銀行應于2018年底前全面達到相關資本監管要求。

【例4.17】根據中國銀行業監督管理委員會2012年6月發布的《商業銀行資本管理辦法（試行）》，我國商業銀行一級資本充足率的最低要求是（    ）。

A．5%

B．6%

C．7%

D．8%

【答案】B

【解析】2012年6月中國銀監會發布的《商業銀行資本管理辦法（試行）》規定，商業銀行資本充足率監管要求中第一層次為最低資本要求，即核心一級資本充足率、一級資本充足率和資本充足率分別為5％、6％和8％。

【例4.18】商業銀行資本凈額與風險加權資產總額的比例不得低于（    ）。

A．4％

B．10％

C．8％

D．12％

【答案】C

【解析】按目前規定，商業銀行資本充足率，即資本凈額與風險加權資產總額之比不得低于8%。

4．經濟資本管理的內容

（1）定義

經濟資本是銀行為了承擔風險而真正需要的資本，其最主要的功能是防范風險和創造價值。

（2）優點

①保證了一定的資本水平以避免災難并滿足監管要求；

②保證風險已被適當地加以管理，同時保證風險管理政策和風險監控手段的有效性；

③保證資本得以最有效地運用以獲得最佳收益，同時可以用于評價銀行戰略并支持決策。

（3）主要內容

①經濟資本的計量，是指運用風險計量技術和組合計量技術，將各類風險量化為資本占用的過程；

②經濟資本的分配，是根據銀行風險偏好和發展戰略，通過年度計劃、限額管理、參數設置等方式將經濟資本科學分解到分支結構、業務部門和產品，并通過資本約束風險，資本要求回報的協調管理機制提高各分支機構、業務部門和產品等維度的風險管理水平；

③經濟資本的評價，是建立以風險調整后資本回報率為核心的指標體系，對各分支機構、業務部門和產品維度的經營績效進行考核評價，屬于銀行績效考核的范疇。

三、風險管理

1．商業銀行風險的成因

（1）定義

商業銀行風險是指銀行在經營過程中，由于各種不確定因素的影響，使其實際收益和預期收益產生背離，從而導致銀行蒙受經濟損失或少獲取額外收益的可能性。

（2）主觀原因

商業銀行的每項業務都有一個為確定未來行為目標選擇最優方案進行決策、實施管理的過程，在這個過程中任何一個環節出現問題就會形成銀行風險，包括：決策環節、管理環節、風險控制環節。

（3）客觀原因

現代銀行是經濟活動的核心和樞紐，受外部客觀環境制約程度高，任何客觀形勢的變化都會對商業銀行經營產生影響，形成銀行風險，如：政治體制變革，經濟政策調整，宏觀金融政策變動，利率、匯率、中央銀行再貸款、貼現率的變化，金融監管當局的監管，同業競爭，國際經濟環境變化，自然災害、意外事故等。

2．商業銀行風險的特征與類型

（1）商業銀行風險的特征

①商業銀行屬于高負債經營，其自有資本占總資產的比例很低，因此，其風險具有一定的杠桿性；

②商業銀行的經營對象是貨幣，具有信用創造功能，而且與經濟聯系非常密切，一旦出現危機，容易傳遞給其他經濟體，形成連鎖反應，從而拖累整個經濟；

③商業銀行在國家經濟和金融體系中具有中樞地位，其發生風險后容易產生很大的負外部效應。

（2）商業銀行風險的類型

①按風險發生的范圍，可將風險劃分為系統性風險和非系統性風險；

②按風險的來源，商業銀行面臨的風險可劃分為外部風險和內部風險等；

③最常用的風險分類是巴塞爾委員會按商業銀行的業務特征及誘發風險的原因，將商業銀行面臨的風險劃分為信用風險、市場風險、操作風險、流動性風險、國家風險、聲譽風險、法律風險以及戰略風險八大類。

【例4.19】按《巴塞爾新資本協議》的劃分，商業銀行的風險主要有（    ）。

A．操作風險

B．投資風險

C．市場風險

D．信用風險

E．國家風險

【答案】ACD

【解析】商業銀行風險的分類：①按風險產生環境劃分：靜態風險和動態風險；②按風險產生原因劃分：信用風險、流動性風險、利率風險、匯率風險、投資風險、國家風險、操作風險和法律風險；③按《巴塞爾新資本協議》，商業銀行風險主要有：信用風險、市場風險和操作風險。

3．商業銀行風險管理的內容

（1）風險管理流程

我國商業銀行的風險管理流程主要包括以下幾個環節：

①風險識別

適時、準確、有效的識別風險是風險管理的基本要求。風險識別是商業銀行根據外部形勢變化和自身發展戰略及經營狀況，識別出可能影響其戰略實施或經營活動目標的潛在風險，并分析引起風險事件原因的過程。風險識別包括識別風險和分析風險兩個環節。

②風險計量

風險計量是全面風險管理、資本監管和經濟資本配置得以有效實施的基礎和關鍵環節。商業銀行應根據不同的業務性質、規模和復雜性，對各類風險選擇適當的計量方法，基于合理的假設前提和參數，計量承擔的所有風險。

③風險監測

風險監測是指商業銀行通過各種監控技術，動態捕捉風險指標的異常變動，判斷其是否已達到引起關注的水平或已超過閾值。

④風險控制

風險控制是對經過識別和計量的風險采取分散、對沖、轉移、規避、控制等策略和措施，進行有效管理和控制的過程。商業銀行風險控制可以分為事前控制和事后控制。

（2）風險管理的主要策略

①風險預防

風險預防是指商業銀行針對面臨的風險，事先設置多層預防措施，防患于未然。

②風險分散

風險分散是指商業銀行通過實現資產結構多樣化，盡可能選擇多樣的、彼此不相關或負相關的資產進行搭配，以降低整個資產組合的風險程度。

③風險轉移

風險轉移是指當風險分散之后仍有較大的風險存在時，商業銀行可以利用某些合法的交易方式或業務手段將風險轉移出去。風險轉移分為保險轉移和非保險轉移兩類。

④風險對沖

風險對沖是指商業銀行通過投資或購買與標的資產收益波動負相關的某種資產或衍生品，來沖銷標的資產潛在損失的一種風險管理策略。

⑤風險抑制

風險抑制是指商業銀行在經營過程中，主動性地選擇拒絕或退出高風險的經營活動。在現代商業銀行經營管理中，風險抑制主要過經濟資本配置來實現。

⑥風險補償

風險補償是指商業銀行采取各種措施對風險可能造成的損失加以彌補。銀行常用的風險補償方法有：合同補償、保險補償和法律補償。

【例4.20】在經營管理過程中，商業銀行會選擇主動拒絕或退出某些高風險經營活動，這種風險管理策略稱為（    ）。

A．風險抑制

B．風險對沖

C．風險轉移

D．風險補償

【答案】A

【解析】風險抑制是指商業銀行在經營過程中，主動性地選擇拒絕或退出高風險的經營活動。在現代商業銀行經營管理中，風險抑制主要通過經濟資本配置來實現。

4．“巴塞爾資本協議”的發展與商業銀行全面風險管理

（1）“巴塞爾資本協議”的發展與銀行業全面風險管理

①1988年，巴塞爾委員會發布了“巴塞爾資本協議”，強調銀行必須擁有足以覆蓋其風險資產的充足的資本金。

②巴塞爾委員會于2004年6月正式出臺了“巴塞爾新資本協議”，將風險由信用風險擴大到市場風險和操作風險等方面，要求銀行的資本充足率水平應該與銀行面臨的各種風險結合起來。

③2004年美國COSO發布了《企業風險管理——整合框架》，構建全面風險管理的三維架構體系。

④巴塞爾委員會于2010年12月發布了“巴塞爾協議Ⅲ”，這不僅是國際社會對金融風暴中銀行業種種失誤反思的產物，更是國際銀行風險管理和監管發展的產物，是對全面風險管理理念和方法的豐富和延伸。

（2）“巴塞爾協議Ⅲ”與我國商業銀行的風險管理

①2004年2月，中國銀監會發布了《商業銀行資本充足率管理辦法》，要求國內商業銀行的資本充足率在2007年1月1日前達到8％的最低標準，并以“巴塞爾新資本協議”的基本原則來監管我國的銀行業。

②2007年，中國銀監會發布《中國銀行業實施新資本協議的指導意見》，提出國內銀行業新資本協議實施的基本規劃，要求大型銀行在2010年年底實施新資本協議。

③2011年4月，中國銀監會發布《中國銀行業實施新監管標準指導意見》，提出包括資本充足率、杠桿率、流動性、貸款損失準備的一整套審慎監管標準和制度安排。

④2012年6月，中國銀監會發布了《資本辦法》，建立了與“巴塞爾協議Ⅲ”接軌的資本與風險監管制度，擴大了資本對風險的覆蓋范圍，構建了更完善的風險防控體系，進一步增強了銀行體系應對外部沖擊的能力。

四、財務管理

1．財務管理概述

（1）定義

財務管理是利用價值形式對銀行經營活動和資金運動進行的綜合管理，是商業銀行經營管理的重要組成部分。它是對財務活動進行計劃組織、調節控制等一系列管理工作的總稱。

（2）財務管理的核心：基于價值的管理

價值是指股東的投資價值，其計算方法有多種模型，主要包括經濟增加值、現金增加值和投資的現金流收益。目前，經濟增加值模型已經被國內一些大銀行廣泛采用，如中國建設銀行。

【例4.21】現代商業銀行財務管理的核心是基于（    ）的管理。

A．利潤最大化

B．效率最大化

C．價值

D．核心資本增值

【答案】C

【解析】現代商業銀行財務管理的核心是基于價值的管理。銀行的經營目標由傳統意義上的增加市場份額和盈利逐步演化為增加股東的價值并力求使股東價值最大化，而經營目標的改變促使財務管理職能隨之改變，于是基于價值的管理逐步成為現代商業銀行財務管理的核心內容。

（3）財務管理的目標

現代商業銀行財務管理目標就是銀行價值最大化。因此，現代商業銀行的財務管理就是在價值最大化這一財務管理目標前提下，實施以創造價值為核心的一系列財務活動。

（4）財務管理的功能

①傳統的會計

銀行要遵守信息公開披露要求，同時還要為管理者及時提供信息以監控、管理銀行業績。會計的職能又可分解為三塊：監督控制、反映信息和規范反映信息。

②財務

其主要體現在為計劃制定、決策選擇和資源配置提供支持。可以說，財務是資本預算、業務計劃和激勵機制等銀行關鍵管理制度的紐帶。

③公司財務

其著眼點在于企業的價值、股權的價值，是通過業務經營和股權交易來實現銀行價值的最大化。

（5）財務管理的原則

財務管理必須堅持科學、統一、審慎、規范的管理原則。

2．財務管理的內容

（1）成本管理

①成本的概念

商業銀行成本是指商業銀行在從事業務經營活動中所發生的各項支出，包括商業銀行在籌集資金、運用資金、回收資金及其他經營活動中所發生的耗費。就商業銀行而言，全部成本涵蓋的內容還應包括：資金成本、風險成本和資本成本。

②成本管理的基本原則

成本管理是商業銀行財務管理的核心內容，而成本核算又是銀行經濟核算的重要環節。在成本管理中要遵守以下基本原則：成本最低化原則；全面成本管理原則；成本責任制原則；成本管理的科學化原則。

【例4.22】商業銀行在成本管理中要遵守的基本原則包括成本最低化原則、全面成本管理原則和（    ）。

A．成本管理的科學化原則

B．成本結構合理化原則

C．成本價值化原則

D．成本補償原則

E．成本責任制原則

【答案】AE

【解析】成本管理是商業銀行財務管理的核心內容，而成本核算又是銀行經濟核算的重要環節。在成本管理中要遵守以下基本原則：①成本最低化原則；②全面成本管理原則；③成本責任制原則；④成本管理的科學化原則。

（2）利潤管理

①利潤的概念

商業銀行利潤是在一定時期內業務經營中所取得的最終財務成果，是衡量商業銀行經營管理成效大小的重要綜合指標。

②利潤的構成

a．營業利潤

它是反映銀行在一定時期內獲利能力的重要財務指標，是在一定營業周期內提供勞務所獲收入超過提供勞務所發生成本的差額部分。具體為營業收入減去營業稅及城市維護建設稅、教育費附加和成本后的凈額。

b．投資收益

它是通過投資（如購買有價證券等）所獲得的收益。

c．營業外收支凈額

它是銀行發生的非常項目收支凈額。由于是在正常業務經營活動以外發生的非常的、偶然的事項所產生的盈利和損失，這部分收支不能計入營業收支，而是計入營業外收支。

③利潤分配

商業銀行實現的利潤總額按照國家規定進行調整后，首先依法交納所得稅。稅后利潤再按以下順序進行分配：

a．抵補已交納的、在成本和營業外支出中無法列支的有關懲罰性或贊助性支出；

b．彌補以前年度虧損；

c．按照稅后凈利潤的10％提取法定盈余公積金，法定盈余公積金已達注冊資本的50％時可不再提取。法定盈余公積金除可用彌補虧損外，還可用于轉增資本金，但法定盈余公積金彌補虧損和轉增資本金后的剩余部分不得低于注冊資本的25％；

d．提取公益金。公益金是指商業銀行用于集體福利事業的資金，主要用于職工集體福利設施的支出；

e．向投資者分配利潤。

【例4.23】商業銀行利潤總額的構成包括（    ）。

A．購買企業股票利得

B．證券交易傭金收入

C．營業利潤

D．投資收益

E．營業外收支凈額

【答案】CDE

【解析】商業銀行利潤總額由以下三部分構成：①營業利潤，它是在一定營業周期內提供勞務所獲收入超過提供勞務所發生成本的差額部分；②投資收益，它是通過投資（如購買有價證券等）所獲得的收益；③營業外收支凈額，它是銀行發生的非常項目收支凈額，即在正常業務經營活動以外發生的非常的、偶然的事項所產生的盈利和損失。

④增加利潤的途徑

增加利潤的途徑有：a．擴大資產規模，增加資產收益；b．降低成本；c．加強經營管理，健全和完善內部經營機制；d．靈活地調度資金；e．提高資產質量，減少資產風險損失。

（3）財產管理

財產管理主要是指固定資產和低值易耗品管理。要進行分類管理，分別計算，正確計提折舊，嚴格控制基本建設，加強在建工程管理。

（4）財務報告及其分析

財務報告主要由會計報表與財務狀況說明書組成。

①會計報表

會計報表按其經濟內容可分為資產負債表、損益表、財務狀況變動表；

按主從關系可分為主表、附表；

按時點不同可分為月報、季報、年報。

②財務分析

財務分析是財務管理的重要組成部分，是提示矛盾、探索規律、改善管理的重要途徑。財務分析分為資金分析、財務分析兩大部分，兩部分均應并重。

（5）績效評價

現代商業銀行績效考核體系以引導提高價值創造能力和核心競爭力為目標，以經濟增加值（EVA）為核心業績指標，從效益、風險、競爭力等多方面進行考核評價，落實經營主體責任，客觀衡量分支機構等的經營管理績效，引導科學發展，增強可持續發展能力。

五、人力資源開發與管理

1．人力資源開發與管理概述

人力資源開發與管理是指為了實現組織目標，由具體的管理主體根據人力資源的生理和心理特點，運用現代化的科學方法，對與一定物質相結合的人力進行培訓、配置、使用、評價等諸環節的總和。

2．商業銀行人力資源開發與管理

（1）商業銀行人力資源開發與管理的必要性

①人力資源開發與管理是商業銀行業務經營的需要；

②人為資源開發與管理是商業銀行適應不斷變化的外部環境，求得自身發展的需要。

（2）商業銀行人力資源開發與管理的主要內容

商業銀行人力資源開發與管理的主要內容是：①人力資源規劃；②員工的考核和任用；③人力資源的激勵制度；④員工績效評價；⑤人力資源的心理及智能開發；⑥人力資源的環境開發。

【例4.24】商業銀行人力資源開發與管理的內容有（    ）。

A．改革人事制度

B．人力資源規劃

C．員工績效評價

D．員工考核和任用

E．人力資源激勵制度

【答案】BCDE

【解析】商業銀行人力資源開發與管理的主要內容包括：①人力資源規劃；②員工的考核和任用；③人力資源的激勵制度；④員工績效評價；⑤人力資源的心理及智能開發；⑥人力資源的環境開發。

3．商業銀行人力資源管理的科學化

（1）改革人事制度，建立激勵約束機制

①實行全員勞動合同制；

②專業技術職務管理。

（2）實行行長負責制

①要明確行長的職責；

②要在總行垂直領導下，下級行向上級行負責，逐級實行行長負責制；

③各級行要健全行長領導下的副行長（副總經理）分工負責制，部門對行長的負責制；

④充分發揮黨組織對金融工作的政治保證作用，依靠員工改進經營管理。

（3）加強員工培養和教育

加強員工培養和教育的目的是提高人才的整體素質。要把精神文明建設，主要是思想、道德、文化建設作為銀行思想政治工作的主要內容。