征收范圍(子目)

稅率

建筑業

(1)子目：包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業。
【提示】管道煤氣集資費(初裝費)業務應接“建筑業”稅目征收營業稅。
(2)自建自用建筑物．其自建行為不是建筑業征稅范圍；
出租或投資人股的自建建筑物，不是建筑業的征稅范圍

3%

金融保險業

(1)子目：貸款、融資租賃、金融商品轉讓、金融經紀業、其他金融業務和郵政儲蓄業務。
(2)金融業：包括貸款、融資租賃、金融商品轉讓、金融經紀業和其他金融業務。
　　【特別關注】下列金融業務不征收營業稅：
　　①貨物期貨；
　　②存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業務；
　　③外國銀行分行改制過程中發生的向其改制后的外商獨資銀行(或其分行)轉讓企業產權和股權的行為；
　　④人民銀行對金融機構的貸款業務；
　　【提示】人民銀行對企業貸款或委托金融機構貸款的業務應當征收營業稅。
　　⑤金融機構往來業務；
　　⑥金融機構的出納長款收入。
　　(3)保險業：是指將通過契約形式集中起來的資金，用以補償被保險人的經濟利益的業務。
　　【特別關注】下列保險業務不征收營業稅I-A-2010年判斷題】：
　　①保險企業取得的追償款不征收營業稅；
　　②保險公司的攤回分保費用不征收營業稅

5%

電信業

電信．是指用各種電傳設備傳輸電信號來傳遞信息的業務，包括電報、電傳、電話、電話機安裝、電信物品銷售及其他電信業務

3%

文化體育業

(1)文化業：表演、播映、經營游覽場所和各種展覽、培訓活動，舉辦文學、藝術、科技講座、講演、報告會，圖書館的圖書和資料的借閱業務等。
【特別關注】①有線電視臺收取的“初裝費”，屬于“建筑業”稅目的征稅范圍；廣告的播映屬于“服務業一廣告業”稅目的征稅范圍。
②廣播電視有線數字付費頻道業務按“文化體育業一播映”稅目征收營業稅。
③經營游覽場所，是指公園、動(植)物園及其他各種游覽場所銷售門票的業務，按“文化體育業”繳納營業稅。
(2)體育業：指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業務

3%

娛樂業

歌廳、舞廳、卡拉0K歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝、網吧

5%～20%

征收范圍(子目)

稅率

服務業

(1)子目：代理業、旅店業、飲食業、旅游業、租賃業及其他服務業。
　　(2)具體規定：【★2011年單選題、不定項選擇題】
　　①金融經紀業不按本稅目征稅，屬于“金融保險業”稅目的征稅范圍。
　　②服務性單位將委托方預付的餐費轉付給餐飲企業，并向委托方和餐飲企業收取服務費的，屬于餐飲中介服務，應按照“服務業一代理業”稅目征收營業稅。
　　③單位和個人受托種植植物、飼養動物的行為，按“服務業”稅目征收營業稅。
　　④單位和個人將承租的場地、物品、設備等轉租給他人的行為屬于租賃行為，按“服務業～租賃業”稅目征收營業稅。
　　⑤對遠洋運輸企業從事光租業務和航空運輸企業從事干租業務，應按“服務業一租賃業”稅目征收營業稅。
　　⑥酒店產權式經營業主在約定的時間內提供房產使用權與酒店進行合作經營，如房產產權并未歸屬新的經濟實體，業主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應視為租金收人，根據有關稅收法律及行政法規的規定．應按照“服務業一租賃業”稅目征收營業稅。
　　⑦單位和個人在旅游景區經營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區環保客運車取得的收入按“服務業——一旅游業”稅目征收營業稅。
　　⑧交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，屬于營業稅征收范圍，應按“服務業一租賃業”稅目征收營業稅。
　　【特別關注】航空勘探、鉆井(打井)勘探、爆破勘探，不按服務業征稅，屬于“建筑業”稅目的征稅范圍

5%

轉讓無形資產

(1)子目：轉讓土地使用權、商譽、在境內轉讓自然資源使用權。
　　(2)以無形資產投資入股，共擔投資風險的，不征營業稅；在投資期內轉讓其股權的也不征營業稅。
　　(3)轉讓已完成土地前期開發或正在進行土地前期開發，但尚未進入施工階段的在建項目，按“無形資產一土地使用權”稅目征收營業稅。
　　【鏈接】轉讓已進入建筑物施工階段的在建項目，按“銷售不動產”稅目征收營業稅。在建項目是指立項建設但尚未完工的房地產項目或其他建設項目

5%

銷售不動產

(1)銷售建筑物及其他土地附著物；
　　(2)以不動產投資人股，共擔投資風險的，不征營業稅；在投資期內轉讓其股權的也不征營業稅；

(3)個人將購買不足5年的住房對外銷售的．全額征收營業稅；個人將購買超過5年 (含5年)的非普通住房對外銷售的、按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅；個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業稅

5%