四、增值稅應納稅額的計算

1、特殊銷售方式下的銷售額

（1）存在折扣折讓的銷售：

①商業折扣：同一張發票的“金額欄”上分別注明的：折后價；其余情況，不可減除。

②銷售折讓：需要開具紅字增值稅發票。

（2）存在以舊換新的情況：

①關注特例：金銀首飾——差額計稅

②一般貨物：不得扣減

【點撥】金銀首飾“回爐重造”一番即可再次出售。再次出售時，稅務機關依舊可以征稅，因此，稅務機關不會吃虧，可以按差額征稅。

（3）采取還本銷售方式銷售：不得從銷售額中扣除還本的支出。

（4）采取以物易物方式銷售：雙方均視為發生買、賣兩項活動。

（5）包裝物押金的稅務處理：

【點撥】注意區分押金和租金

納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金：

1、啤酒、黃酒、非酒類貨物：區分是否逾期；區分是否超過12個月；

2、啤酒、黃酒以外的其他酒類：收到時就計入銷售額。

（6）貸款服務，貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額（不得扣減利息支出）；金融商品轉讓，按照賣出價-買入價后的余額為銷售額（不得開具增值稅專用發票）

（7）旅游服務：可以以余額為銷售額。但不得開具增值稅專用發票。

2、進項稅的抵扣問題——不準抵扣的

（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；

（2）非正常損失（管理不善/違法違規）對應項目；

（3）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。（客觀題非常愛考）

五、增值稅稅收優惠（本節內容，全部掌握需要花費大量的時間精力，建議按照MR.H的要求，掌握其中的重點>>）

★區分不征稅、免稅項目。

六、增值稅征收管理——納稅義務發生時間

①托收承付和委托收款的：發出貨物并辦妥手續；

②賒銷和分期收款：合同約定；

③預收貨款的：發出貨物的當天；工期大于12個月，為收款日或約定收款日。

第3節 消費稅法律制度

一、消費稅稅目（15個，掌握）

二、消費稅應納稅額的計算

1、復合計征：卷煙和白酒。

2、從量計征的（掌握：啤酒、黃酒、成品油）；剩下的為從價計征的。

3、實行從價計征的，應稅消費品連同包裝銷售的，無論是否單獨計價，包裝物均并入銷售額。

本篇文章只是列舉了增值稅、消費稅一部分的知識點，適合大家查漏補缺用。在現下，大家的備考時間還很充足，233網校建議大家要更為細致的學習增值稅。

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