以下為初級會計職稱考試中《經濟法基礎》第四章增值稅、消費稅法律制度的考情分析，大家在現階段的學習狀態可能是三天打魚兩天曬網，因此，要趁著還想學習的時候，盡量多學點實用的考試要點。

第四章 增值稅、消費稅法律制度 

增值稅法律制度部分的分值通常占本章分值2/3左右，非常可能單獨命制不定項選擇題（從以往的真題來看，每年均在增值稅處設置了不定項選擇題的題型）；消費稅法律制度則可能與增值稅法律制度結合命制不定項選擇題。

★增值稅稅率的變動，只是影響了計算答案，計算邏輯沒有太大變動。

【細嚼考點】

第1節 稅收法律制度概述

1、不同的征稅對象是區別不同稅種的重要標志。

第2節 增值稅法律制度

一、增值稅的納稅人和扣繳義務人

1、小規模納稅人和一般納稅人的區分：500萬元

★500萬元包括申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。

2、小規模納稅人：會計核算健全+提供準確稅務資料，可以申請登記成為一般納稅人。

3、其他個人，即使年銷售額超過了標準，也不能辦理一般納稅人登記。

二、增值稅征稅范圍

1、銷售貨物、銷售勞務

2、銷售服務：你打著電話、發著短信（電信服務）去坐車（交通運輸服務），為了去海南旅游（生活服務）；在旅游地買了紀念品，發郵政寄給你的父母（郵政服務），又在海南買了很多水果，發順豐（現代服務）寄回自己家（聯想到建筑服務），這套房子是你貸款（金融服務）買的。

其中：

（1）交通運輸服務包括管道運輸服務；

（2）郵政服務：是中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供的；

（3）打電話屬于基礎電信服務，發短信屬于增值電信服務；

（4）修繕：不動產；修理修配：動產；

（5）疏浚屬于其他建筑服務，但是不包括航道疏浚；

（6）融資性售后回租屬于金融服務，但融資租賃屬于租賃服務。

★需要牢固掌握，可以借助MR.H的記憶口訣>>。

3、銷售無形資產（包括所有權和使用權）

4、銷售不動產（只包括所有權，使用權屬于租賃服務）

★征稅范圍的特殊規定

視同銷售：

（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

（2）銷售代銷貨物；

（3）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

（4）將自產或者委托加工的貨物用于非應稅項目；

（5）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

（6）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

（7）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

（8）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人；

（9）單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償銷售應稅服務、無償轉讓無形資產或者不動產，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外；

（10）財政部、國家稅務總局規定的其他情形。

★記憶方法：5和6、7、8區別記憶；4、10屬于雞肋條例；
（1）和（2）保證抵扣鏈條的不中斷；（3）防止稅收負擔不平衡、逃避納稅

★混合銷售和兼營行為

兼營：經營范圍多樣

原則：分別核算；沒有區分的：從高

混合銷售：同一項行為涉及貨物和服務

原則：稅率隨主業

三、增值稅稅率和征收率

1、適用于10%（現9%）稅率的貨物、勞務；

2、一般納稅人可以選擇簡易計稅的情形。

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