以下為初級會計(jì)職稱考試中《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度的考情分析，大家在現(xiàn)階段的學(xué)習(xí)狀態(tài)可能是三天打魚兩天曬網(wǎng)，因此，要趁著還想學(xué)習(xí)的時(shí)候，盡量多學(xué)點(diǎn)實(shí)用的考試要點(diǎn)。

第四章 增值稅、消費(fèi)稅法律制度 

增值稅法律制度部分的分值通常占本章分值2/3左右，非常可能單獨(dú)命制不定項(xiàng)選擇題（從以往的真題來看，每年均在增值稅處設(shè)置了不定項(xiàng)選擇題的題型）；消費(fèi)稅法律制度則可能與增值稅法律制度結(jié)合命制不定項(xiàng)選擇題。

★增值稅稅率的變動，只是影響了計(jì)算答案，計(jì)算邏輯沒有太大變動。

【細(xì)嚼考點(diǎn)】

第1節(jié) 稅收法律制度概述

1、不同的征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。

第2節(jié) 增值稅法律制度

一、增值稅的納稅人和扣繳義務(wù)人

1、小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)分：500萬元

★500萬元包括申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

2、小規(guī)模納稅人：會計(jì)核算健全+提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，可以申請登記成為一般納稅人。

3、其他個(gè)人，即使年銷售額超過了標(biāo)準(zhǔn)，也不能辦理一般納稅人登記。

二、增值稅征稅范圍

1、銷售貨物、銷售勞務(wù)

2、銷售服務(wù)：你打著電話、發(fā)著短信（電信服務(wù)）去坐車（交通運(yùn)輸服務(wù)），為了去海南旅游（生活服務(wù)）；在旅游地買了紀(jì)念品，發(fā)郵政寄給你的父母（郵政服務(wù)），又在海南買了很多水果，發(fā)順豐（現(xiàn)代服務(wù)）寄回自己家（聯(lián)想到建筑服務(wù)），這套房子是你貸款（金融服務(wù)）買的。

其中：

（1）交通運(yùn)輸服務(wù)包括管道運(yùn)輸服務(wù)；

（2）郵政服務(wù)：是中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的；

（3）打電話屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)，發(fā)短信屬于增值電信服務(wù)；

（4）修繕：不動產(chǎn)；修理修配：動產(chǎn)；

（5）疏浚屬于其他建筑服務(wù)，但是不包括航道疏浚；

（6）融資性售后回租屬于金融服務(wù)，但融資租賃屬于租賃服務(wù)。

★需要牢固掌握，可以借助MR.H的記憶口訣>>。

3、銷售無形資產(chǎn)（包括所有權(quán)和使用權(quán)）

4、銷售不動產(chǎn)（只包括所有權(quán)，使用權(quán)屬于租賃服務(wù)）

★征稅范圍的特殊規(guī)定

視同銷售：

（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

（2）銷售代銷貨物；

（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；

（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個(gè)人；

（9）單位和個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償銷售應(yīng)稅服務(wù)、無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外；

（10）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

★記憶方法：5和6、7、8區(qū)別記憶；4、10屬于雞肋條例；
（1）和（2）保證抵扣鏈條的不中斷；（3）防止稅收負(fù)擔(dān)不平衡、逃避納稅

★混合銷售和兼營行為

兼營：經(jīng)營范圍多樣

原則：分別核算；沒有區(qū)分的：從高

混合銷售：同一項(xiàng)行為涉及貨物和服務(wù)

原則：稅率隨主業(yè)

三、增值稅稅率和征收率

1、適用于10%（現(xiàn)9%）稅率的貨物、勞務(wù)；

2、一般納稅人可以選擇簡易計(jì)稅的情形。

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