第十一章　財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)

考情分析
本章主要介紹了財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)、目標(biāo)、內(nèi)容、環(huán)境，資金時(shí)間價(jià)值的含義、現(xiàn)值、終值和利率的計(jì)算以及資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)與收益等財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)知識(shí)。從歷年考題情況來(lái)看，主要以客觀題型考核，但學(xué)習(xí)時(shí)不僅要掌握好相關(guān)知識(shí)的客觀題，還應(yīng)注意資金時(shí)間價(jià)值、資產(chǎn)的收益與風(fēng)險(xiǎn)等知識(shí)的計(jì)算題。
最近三年本章考試題型、分值、考點(diǎn)分布

考點(diǎn)一：財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)
企業(yè)財(cái)務(wù)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中客觀存在的資金運(yùn)動(dòng)及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。前者稱為財(cái)務(wù)活動(dòng)，后者稱為財(cái)務(wù)關(guān)系。

【思考問(wèn)題】財(cái)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)關(guān)系？
資金的投入包括企業(yè)所有者投入的資金和債權(quán)人投入的資金兩部分，前者屬于企業(yè)所有者權(quán)益，后者屬于企業(yè)債權(quán)人權(quán)益——企業(yè)負(fù)債。形成貨幣資金。企業(yè)與投資企業(yè)、與債權(quán)人形成經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系即財(cái)務(wù)關(guān)系。
資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)分為供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售三個(gè)階段。在供應(yīng)過(guò)程中，企業(yè)要購(gòu)買材料等勞動(dòng)對(duì)象，形成儲(chǔ)備資金，與供應(yīng)單位發(fā)生貨款結(jié)算關(guān)系。在生產(chǎn)過(guò)程中，勞動(dòng)者借助于勞動(dòng)手段將勞動(dòng)對(duì)象加工成特定的產(chǎn)品，發(fā)生材料消耗的材料費(fèi)、固定資產(chǎn)磨損的折舊費(fèi)、生產(chǎn)工人勞動(dòng)耗費(fèi)的人工費(fèi)等，由儲(chǔ)備資金轉(zhuǎn)變成生產(chǎn)資金，同時(shí)，還將發(fā)生企業(yè)與工人之間的工資結(jié)算關(guān)系、與有關(guān)單位之間的勞務(wù)結(jié)算關(guān)系等。在銷售過(guò)程中，將生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售出去，發(fā)生有關(guān)銷售費(fèi)用、收回貨款、交納稅金等業(yè)務(wù)活動(dòng)，由生產(chǎn)資金轉(zhuǎn)變成貨幣資金，并同購(gòu)貨單位發(fā)生貨款結(jié)算關(guān)系、同稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生稅務(wù)結(jié)算關(guān)系等。企業(yè)獲得的銷售收入，扣除各項(xiàng)費(fèi)用后的利潤(rùn)，還要提取盈余公積并向所有者分配利潤(rùn)。
資金的退出包括償還各項(xiàng)債務(wù)、上交各項(xiàng)稅金、向所有者分配利潤(rùn)等，這部分資金便離開(kāi)本企業(yè)，退出本企業(yè)的資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)。
財(cái)務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量（營(yíng)運(yùn)資金），以及利潤(rùn)分配的管理。
財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)組成部分，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。簡(jiǎn)單的說(shuō)，財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。
【例題·單選題】根據(jù)財(cái)務(wù)管理理論，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中客觀存在的資金運(yùn)動(dòng)及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系被稱為（　）。
A.企業(yè)財(cái)務(wù)管理
B.企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)
C.企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系
D.企業(yè)財(cái)務(wù)
『正確答案』D
『答案解析』企業(yè)財(cái)務(wù)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中客觀存在的資金運(yùn)動(dòng)及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。
（一）財(cái)務(wù)活動(dòng)
企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)際是資金運(yùn)動(dòng)：包括投資、資金營(yíng)運(yùn)、籌資和資金分配等一系列行為。
1.投資活動(dòng)
投資是指企業(yè)根據(jù)項(xiàng)目資金需要投出資金的行為。企業(yè)投資可分為廣義的投資和狹義的投資兩種。
廣義的投資包括對(duì)外投資（如投資購(gòu)買其他公司股票、債券，或與其他企業(yè)聯(lián)營(yíng)，或投資于外部項(xiàng)目）和內(nèi)部使用資金（如購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等）。狹義的投資僅指對(duì)外投資。

【例題·單選題】在財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)將所籌集到的資金投入使用的過(guò)程被稱為（　）。
A.廣義投資
B.狹義投資
C.對(duì)外投資
D.間接投資
『正確答案』A
『答案解析』由于沒(méi)有明確對(duì)外投資還是內(nèi)部使用資金，所以是廣義投資。廣義的投資是指企業(yè)將籌集的資金投入使用的過(guò)程，包括企業(yè)內(nèi)部使用資金的過(guò)程和對(duì)外投放資金的過(guò)程；狹義的投資僅指對(duì)外投資。
【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于廣義的投資不屬于狹義的投資的是（　）。
A.購(gòu)置固定資產(chǎn)
B.購(gòu)買其他公司的股票
C.與其他企業(yè)聯(lián)營(yíng)
C.投資于外部項(xiàng)目
『正確答案』A
『答案解析』屬于廣義的投資不屬于狹義的投資的是對(duì)內(nèi)投資，不屬于狹義的投資（狹義的投資僅指對(duì)外投資），那么屬于廣義的投資。廣義的投資包括對(duì)外投資（如投資購(gòu)買其他公司股票、債券，或與其他企業(yè)聯(lián)營(yíng)，或投資于外部項(xiàng)目）和內(nèi)部使用資金（如購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等）。狹義的投資僅指對(duì)外投資。
2.資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)
企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，會(huì)發(fā)生一系列的資金收付行為。首先，企業(yè)需要采購(gòu)材料或商品，從事生產(chǎn)和銷售活動(dòng)，同時(shí)，還要支付工資和其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用。其次，當(dāng)企業(yè)把商品或產(chǎn)品售出后，便可取得收入、收回資金，最后，如果資金不能滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要，還要采取短期借款方式來(lái)籌集所需資金。
因企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)而引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)，也稱為資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)。重點(diǎn)關(guān)注二個(gè)問(wèn)題：
（1）資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)包括資金收入和支出兩個(gè)方面。一是采購(gòu)材料或商品，支付工資和其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用，這會(huì)形成資金的支出；二是產(chǎn)品出售，取得收入，這會(huì)形成資金的收入。即供產(chǎn)銷三個(gè)過(guò)程的資金運(yùn)動(dòng)。
（2）關(guān)于短期借款。如果企業(yè)現(xiàn)有資金不能滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)的需要，還要采取短期借款方式來(lái)籌集所需資金，這是企業(yè)的資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)，而不是籌資活動(dòng)。
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的有（　）。
A.采購(gòu)原材料
B.銷售商品
C.購(gòu)買國(guó)庫(kù)券
D.支付利息
『正確答案』AB
『答案解析』C屬于投資活動(dòng)，D屬于籌資活動(dòng)。
3.籌資活動(dòng)
籌資是指企業(yè)為了滿足投資和資金營(yíng)運(yùn)的需要，籌集所需資金的行為。
在籌資過(guò)程中，一方面，企業(yè)需要根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展的需要和投資計(jì)劃來(lái)確定各個(gè)時(shí)期企業(yè)總體的籌資規(guī)模，以保證投資所需的資金。另一方面，要通過(guò)籌資渠道、籌資方式或工具的選擇，合理確定籌資結(jié)構(gòu)，降低籌資成本和風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)價(jià)值。
企業(yè)通過(guò)籌資通常可以形成兩種不同性質(zhì)的資金來(lái)源一是企業(yè)權(quán)益資金，二是企業(yè)債務(wù)資金。

【例題·單選題】在財(cái)務(wù)管理中，對(duì)企業(yè)各種收入進(jìn)行分割和分派的行為，稱為（　）。
A.籌資活動(dòng) 　
B.資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)
C.狹義的分配活動(dòng)
D.廣義的分配活動(dòng)
『正確答案』D
『答案解析』企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)：包括投資、資金營(yíng)運(yùn)、籌資和資金分配等一系列行為。關(guān)于具體某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)該歸屬于哪一類財(cái)務(wù)活動(dòng)，答案并不一定是絕對(duì)的。比如購(gòu)置流動(dòng)資產(chǎn)，既屬于投資活動(dòng)，也屬于資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)。
【例題·單選題】企業(yè)實(shí)施了一項(xiàng)狹義的“資金分配”活動(dòng)，由此而形成的財(cái)務(wù)關(guān)系是（　）
A.企業(yè)與投資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系
B.企業(yè)與受資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系
C.企業(yè)與債務(wù)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系
D.企業(yè)與供應(yīng)商之間的財(cái)務(wù)關(guān)系
『正確答案』A
『答案解析』狹義的分配僅指對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)的分配。企業(yè)與投資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，主要是企業(yè)的投資者向企業(yè)投入資金，企業(yè)向其投資者支付報(bào)酬所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。
（二）財(cái)務(wù)關(guān)系
企業(yè)在組織財(cái)務(wù)管理活動(dòng)時(shí)與有關(guān)方面產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。企業(yè)資金投放在投資活動(dòng)、資金運(yùn)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)和分配活動(dòng)中，與企業(yè)各方面有著廣泛的財(cái)務(wù)關(guān)系（經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系）。這些財(cái)務(wù)關(guān)系主要包括以下幾個(gè)方面：
1. 企業(yè)與投資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，主要是企業(yè)的投資者向企業(yè)投入資金，企業(yè)向其投資者支付投資報(bào)酬所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

（4）企業(yè)與債務(wù)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，主要是指企業(yè)將其資金以購(gòu)買債券、提供借款或商業(yè)信用等形式出借給其他單位所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

（5）企業(yè)與供貨商、企業(yè)與客戶之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，即企業(yè)與上下游經(jīng)濟(jì)鏈。主要是指企業(yè)購(gòu)買商品或接受其服務(wù)，以及企業(yè)向客戶銷售商品或提供服務(wù)過(guò)程中形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。
（6）企業(yè)與政府之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，是指政府作為社會(huì)管理者，通過(guò)收繳各種稅款的方式與企業(yè)形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。
（7）企業(yè)與內(nèi)部各單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，是指企業(yè)內(nèi)部各單位之間在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)中互相提供產(chǎn)品或勞務(wù)所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。
（8）企業(yè)與職工之間的關(guān)系，主要是指企業(yè)向職工支付勞動(dòng)報(bào)酬過(guò)程中所形成的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。
【例題·單選題】在下列各項(xiàng)中，從甲公司的角度看，能夠形成“本企業(yè)與債務(wù)人之間財(cái)務(wù)關(guān)系”的業(yè)務(wù)是（　）。
A.甲公司購(gòu)買乙公司發(fā)行的債券
B.甲公司歸還所欠丙公司的貨款
C.甲公司從丁公司賒購(gòu)產(chǎn)品
D.甲公司向戊公司支付利息
『正確答案』A
『答案解析』本企業(yè)一定是債權(quán)人。甲公司購(gòu)買乙公司發(fā)行的債券，則乙公司是甲公司的債務(wù)人，所以A形成的是“本企業(yè)與債務(wù)人之間財(cái)務(wù)關(guān)系”；選項(xiàng)B、C、D形成的是企業(yè)與債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。
【例題·單選題】假定甲公司向乙公司賒銷產(chǎn)品，并持有丙公司債券和丁公司的股票，且向戊公司支付公司債券利息。假定不考慮其他條件，從甲公司的角度看，下列各項(xiàng)中屬于甲公司與債權(quán)人之間財(cái)務(wù)關(guān)系的是（　）。
A.甲公司與乙公司之間的關(guān)系
B.甲公司與丙公司之間的關(guān)系
C.甲公司與丁公司之間的關(guān)系
D.甲公司與戊公司之間的關(guān)系
『正確答案』D
『答案解析』
甲公司一定是債務(wù)人。
A選項(xiàng)，甲公司與乙公司之間的關(guān)系，甲公司向乙公司賒銷產(chǎn)品，甲公司屬于債權(quán)人，不正確。
B選項(xiàng)，甲公司與丙公司之間的關(guān)系，甲公司持有丙公司債券，甲公司屬于債權(quán)人，不正確。
C選項(xiàng)，甲公司與丁公司之間的關(guān)系，甲公司持有丁公司的股票，不屬于債權(quán)債務(wù)關(guān)系。不正確。
D選項(xiàng)，甲公司與戊公司之間的關(guān)系，甲公司向戊公司支付公司債券利息，甲公司是債務(wù)人。正確。
【例題·多選題】在企業(yè)狹義的投資活動(dòng)中形成的財(cái)務(wù)關(guān)系有（　）
A.企業(yè)與投資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系
B.企業(yè)與債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系
C.企業(yè)與受資者之間的財(cái)務(wù)系
D.企業(yè)與債務(wù)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系
『正確答案』CD
『答案解析』企業(yè)投資可以分為廣義的投資和狹義的投資。廣義的投資包括對(duì)外投資（如投資購(gòu)買其他企業(yè)的股票、債券，或與其他企業(yè)聯(lián)營(yíng)，或投資于外部項(xiàng)目）和內(nèi)部使用資金（如購(gòu)買固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等）。狹義的投資僅指對(duì)外投資（如投資購(gòu)買其他公司股票、債券）。因此，在四個(gè)備選項(xiàng)中，屬于企業(yè)狹義投資形成的財(cái)務(wù)關(guān)系是：企業(yè)（投資企業(yè)）與受資者的財(cái)務(wù)關(guān)系以及企業(yè)與債務(wù)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。

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備考專題：2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考專題