事項（5）：12月15日，與E公司簽訂一項設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價款為60萬元（不含增值稅額），于維修任務(wù)完成并驗收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗收合格。甲公司實際發(fā)生的維修費用為20萬元（均為修理人員工資）。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財務(wù)困難，甲公司預(yù)計很可能收到的維修款為17.55萬元（含增值稅額）。
分析：這是對“提供勞務(wù)收入的確認(rèn)和計量”考核問題，在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時確認(rèn)收入，確認(rèn)的金額為合同或協(xié)議總金額，確認(rèn)方法可參照商品銷售收入的確認(rèn)原則。
答案：
12月31日，
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　17.55
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　15
　　　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　2.55
借：勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　20
　　貸：應(yīng)付工資　　　　　　　　　　　　　　　20
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　20
　　貸：勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　20
事項（6）：12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，甲公司按代銷協(xié)議價收取所代銷商品的貨款，商品實際售價由受托方自定。該批商品的協(xié)議價為200萬元（不含增值稅額），實際成本為180萬元。商品已運往F公司。12月31日，甲公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的20％，款項尚未收到。
分析：首先明確，代銷--委托方收到代銷清單時，確認(rèn)收入
然后判斷這是代銷中的哪種情形，代銷有兩種情況：
　　1、視同買斷：即由委托方和受托方簽訂協(xié)議，委托方按協(xié)議價收取所代銷的貨款，實際售價可由受托方自定，實際售價與協(xié)議價之間的差額歸受托方所有。委托方在交付商品時不確認(rèn)收入，受托方也不作為購進商品處理。受托方將商品銷售后，應(yīng)按實際售價確認(rèn)為銷售收入，并向委托方開具代銷清單。委托方收到代銷清單時，再確認(rèn)收入。
2、收取手續(xù)費：即受托方根據(jù)所代銷的商品數(shù)量向委托方收取手續(xù)費，這對受托方來說實際上是一種勞務(wù)收入。這種代銷方式，受托方通常應(yīng)按照委托方規(guī)定的價格銷售，不得自行改變售價。委托方應(yīng)在受托方將商品銷售后，并向委托方開具代銷清單時，確認(rèn)收入；受托方在商品銷售后，按應(yīng)收取的手續(xù)費確認(rèn)收入。
此題很顯然屬于第一種情形。
看答案：
12月25日，
借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　　180
　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　180
12月31日，
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　46.8
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　40
　　　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　6.8
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　36
　　貸：委托代銷商品　　　　　　　　　　　　　36
事項（7）：12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價款為80萬元（不含增值稅額），自合同簽訂日起2個月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到C公司預(yù)付的款項40萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。
分析：這是對“預(yù)收款銷售”方式的考核，相關(guān)知識點：
　　購買方在商品尚未收到前按照合同約定付款，銷售方在收到最后一次付款時才交貨的銷售方式。在這種銷售方式下，銷售方直到收取最后一次付款時才能將商品交付，表明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬只有在收到最后一次付款時才轉(zhuǎn)移給購買方。因此，在商品交付前預(yù)收的貨款應(yīng)作為銷售方的一項負(fù)債處理，待貨物實際交付時才確認(rèn)銷售收入。
看答案：
12月31日，
借：銀行存款　　　　　　40
　　貸：預(yù)收賬款　　　　　40
事項（8）：12月31日，與H公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為300萬元，增值稅額為51萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價格的25％屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費。該批商品的實際成本為200萬元。
分析：這里的關(guān)鍵在于“該批商品銷售價格的25％屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費”不能確認(rèn)為當(dāng)期收入。
看答案：
12月31日，
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　351
　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　225
　　　　　遞延收益　　　　　　　　　　　　　　75
　　　　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　51
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　200
　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　200
事項（9）：12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購全部商品。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項。
分析：這同樣是對銷售退回的考核。
看答案：
12月31日，
借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　100
　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　17
　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　116
　　　　財務(wù)費用1
借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　85
　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　85
要求一完成了，我們再看要求二：計算甲公司12月份主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。
只要將上述分錄中的相關(guān)數(shù)據(jù)匯總即可。
主營業(yè)務(wù)收入=100-10+40+15+40+225-100=310（萬元）
主營業(yè)務(wù)成本=85+25+20+36+200-85=281（萬元）
該例總結(jié)：此題是對若干特殊銷售業(yè)務(wù)的綜合考核，題目的難度不高，但涉及的知識點較多，要求考生對各種情況熟練掌握。因為要求二是建立在要求一的基礎(chǔ)之上，要求一的答案錯，必然引起要求二的計算錯誤。答案的關(guān)聯(lián)性強，容易引起連鎖反應(yīng)。前面一個小小的錯誤，將帶來后面的大錯。所以看似簡單的題目，卻不容易得分。面對簡單的題目，也要慎之又慎。