四、計算分析題
1、瀾湖公司于2007年至2008年發(fā)生了如下投資業(yè)務：
（1）2007年3月10日，瀾湖公司委托某證券公司從深圳證券交易所購入A上市公司發(fā)行的股票，瀾湖公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。購買股票時，實際支付的價款為604萬元，其中，4萬元為已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利。另支付相關交易費用10萬元。
（2）2007年4月10日，瀾湖公司收到購買價款中包含的已宣告股利4萬元。
（3）2007年6月30日（資產(chǎn)負債表日），該股票的公允價值為628萬元。
（4）2007年12月31日（資產(chǎn)負債表日），該股票的公允價值為612萬元。
（5）2008年2月10日，A公司宣告分派2007年度現(xiàn)金股利，瀾湖公司可以獲得現(xiàn)金股利2萬元。
（6）2008年3月1日，瀾湖公司收到現(xiàn)金股利2萬元。
（7）2008年5月18日，瀾湖公司將該股票全部出售，所得價款為770萬元。
要求：（1）計算交易性金融資產(chǎn)的取得成本。
（2）針對上述投資業(yè)務，編制會計分錄。
2、2006年1月1日，藍天公司開始自行研究、開發(fā)一項新技術，與該研發(fā)過程相關的經(jīng)濟業(yè)務如下：
（1）2006年，該項研發(fā)活動完成了研究階段，該階段發(fā)生不能予以資本化的研發(fā)支出共計150萬元，其中，發(fā)生的材料費用50萬元，直接參與開發(fā)人員的工資費用100萬元。
（2）2006年12月31日，研究階段發(fā)生的不能予以資本化的研發(fā)支出轉入當期損益。
（3）從2007年1月1日開始進入開發(fā)階段，并發(fā)生符合資本化條件的研發(fā)支出600萬元，均以銀行存款支付。
（4）2008年1月1日，研究開發(fā)項目完成，并最終開發(fā)出一項非專利技術。
（5）假定形成的無形資產(chǎn)為藍天公司自己使用，預計使用壽命為5年，從2008年1月1日起，該無形資產(chǎn)每月進行攤銷。
（6）2010年1月1日，藍天公司將該項非專利技術轉讓給曉澤公司，實際取得的轉讓價款為410萬元，應交稅費20.5萬元，有關款項已存入銀行。
要求：針對無形資產(chǎn)的取得、攤銷和處置編制相應的會計分錄。
3、 晨曦公司是空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)。共有職工860人。其中生產(chǎn)工人700人，車間管理人員50人，行政管理人員60人，銷售人員30人，在建工程人員20人。晨曦公司適用的增值稅稅率為17%。2007年5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：
（1）本月應付職工工資總額980萬元，“工資結算匯總表”結算本月應付產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資650萬元，車間管理人員工資90萬元，行政管理人員工資120萬元，銷售人員工資65萬元，在建工程人員工資55萬元。
（2）下設的職工食堂享受企業(yè)提供的補貼，本月領用自產(chǎn)空調(diào)一批，該批產(chǎn)品的賬面價值為3.6萬元，市場價格5.4萬元（不含增值稅），適用的消費稅率為10%。
（3）以自產(chǎn)空調(diào)作為勞動節(jié)福利發(fā)放給企業(yè)的每名職工，同時根據(jù)稅法的規(guī)定，視同銷售計算增值稅銷項稅額。每臺空調(diào)的單位成本為0.2萬元，單位市場售價0.3萬元。
（4）將本企業(yè)的10輛汽車免費提供給部門經(jīng)理以上職工（10名）使用。每輛汽車每月計提折舊0.16萬元。
（5）為副總裁以上高級管理人員（3人）每人租賃一套帶有家具和電器的公寓，月租金總額為1.2萬元。
（6）本月末，用銀行存款支付副總裁以上高管人員住房租金1.2萬元。
（7）根據(jù)國家規(guī)定的計提標準計算，晨曦公司本月應向社會保險經(jīng)辦機構繳納職工基本養(yǎng)老保險共計196萬元。其中，生產(chǎn)工人、車間管理人員、行政管理人員、銷售人員和在建工程人員應享有的部分分別為130萬元、18萬元、24萬元、13萬元和11萬元。
（8）結算本月應付職工工資總額980萬元，代扣職工房租27萬元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費23萬元，代扣代繳個人所得稅40萬元，實發(fā)工資890萬元，銀行存款轉賬支付。
（9）以銀行存款繳納基本養(yǎng)老保險費196萬元。
要求：針對上述與職工薪酬相關的經(jīng)濟業(yè)務，編制相應的會計分錄。
4、 某企業(yè)A產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品數(shù)量1 200件，在產(chǎn)品數(shù)量600件，在產(chǎn)品的完工進度按平均50%計算。材料在開始生產(chǎn)時一次投入，其他成本按約當產(chǎn)量比例分配。A產(chǎn)品本月月初在產(chǎn)品和本月耗用的直接材料成本共計720 000元，直接人工成本共計450 000元，制造費用共計300 000元。
要求：按照約當產(chǎn)量比例法計算A產(chǎn)品的完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的成本。
五、綜合題
1、朗能公司為增值稅一般納稅人。2007年1月，朗能公司以自營的方式建造一座生產(chǎn)車間。相關資料如下：
（1）2006年1月，購入工程用專項物資30萬元，增值稅額5.1萬元。該項工程物資已驗收入庫，款項暫未支付。
（2）領用上述工程物資，用于建造生產(chǎn)車間。
（3）領用自產(chǎn)的柴油4萬元，稅務部門核定的計稅價格為5萬元，增值稅稅率為17%，消費稅額為1.05萬元。
（4）領用本單位外購原材料一批用于在建工程，原材料的實際成本為10萬，應負擔的增值稅額為1.7萬元。
（5）應付工程人員工資27.3萬元。
（6）2007年12月30日，固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)。
（7）該項固定資產(chǎn)（即生產(chǎn)車間）可使用年限為5年，預計凈殘值為5萬元，從2008年開始按照年數(shù)總和法計提折舊。
（8）2009年9月，朗能公司對車間廠房進行日常修理，修理過程中發(fā)生材料費用1.2萬元，應支付的維修人員工資2.6萬元。
（9）2010年12月31日，該生產(chǎn)車間因水災而遭到毀損。殘料估計價值為5萬元，并已驗收入庫。用銀行存款支付清理費用1萬元，以銀行存款支付。經(jīng)保險公司核定應賠償損失10萬元，賠款尚未收到。朗能公司確認了該生產(chǎn)車間的毀損損失。
要求：（1）編制構建生產(chǎn)車間的相關會計分錄。
（2）計算2008年生產(chǎn)車間應計提的折舊金額，并編制相關的會計分錄。
（3）編制2009年朗能公司修理車間廠房的會計分錄。
（4）編制與2010年朗能公司車間毀損相關的會計分錄。
2、 大地股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。大地公司主要生產(chǎn)和銷售其所生產(chǎn)的產(chǎn)成品。原材料按實際成本核算。銷售商品的當時，逐筆結轉銷售成本。2007年度，大地公司相關經(jīng)濟業(yè)務和事項如下：
（1）3月9日，賒銷商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為200萬元，增值稅為34萬元。所銷售商品的成本為120萬元。適用的消費稅稅率為5%。
（2）5月27日，提前報廢一臺設備，原價25萬元，已提折舊15萬元，未計提減值準備。報廢時獲得收入8萬元并已存入銀行，另外以現(xiàn)金支付清理費用1萬元。
（3）本年生產(chǎn)產(chǎn)品領用原材料120萬元，生產(chǎn)車間一般性消耗原材料35萬元，行政管理部門領用原材料5萬元。
（4）分配本年度工資300萬元，其中：生產(chǎn)工人工資180萬元，車間管理人員工資30萬元，行政管理人員工資35萬元，在建工程人員工資55萬元。
（5）9月22日，銷售原材料一批，銷售款已存入銀行。該批材料的實際成本為27萬元，增值稅專用發(fā)票上的貨款為30萬元，增值稅額為5.1萬元。
（6）本年對應收賬款計提壞賬準備3萬元。
（7）企業(yè)持有的賬面余額為36萬元的交易性金融資產(chǎn)，其在年末的公允價值為42萬元。
（8）11月19日，大地公司將其所持有的一項專利權轉讓給曉澤公司，該專利權的成本為50萬元，已攤銷27萬元，實際取得的轉讓價款為60萬元，應交稅費3萬元，款項已存入銀行。
（9）本年計提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊85萬元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊5萬元。
（10）以銀行存款支付展覽費8萬元，利息費用3萬元。
（11）2007年，大地公司所持股的明達公司（大地公司占明達公司股份的30%，大地公司對其長期股權投資采用權益法進行核算）實現(xiàn)凈利潤200萬元。
（12）計算并確定本年應交所得稅。假定不存在所得稅納稅調(diào)整事項。
（13）將本年的損益類科目結轉至“本年利潤”科目。
要求：（1）編制大地公司上述經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。
（2）編制大地公司2007年度的利潤表（“每股收益”項目略）。