五、綜合題
1、【答案】
（1）①借：工程物資 35.1萬
貸：應付賬款 35.1萬
②借：在建工程 35.1萬
貸：工程物資 35.1萬
③借：在建工程 5.9萬
貸：庫存商品 4萬
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）0.85萬
—應交消費稅 1.05萬
④借：在建工程 11.7萬
貸：原材料 10萬
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 1.7萬
⑤借：在建工程 27.3萬
貸：應付職工薪酬 27.3萬
⑥借：固定資產 80萬
貸：在建工程 80萬
（2）2008年應計提折舊額=（80－5）×（5/15）=25（萬元）
借：制造費用 25萬
貸：累計折舊 25萬
（3）借：管理費用 3.8萬
貸：原材料 1.2萬
應付職工薪酬 2.6萬
（4）截至2010年末，生產車間累計計提的折舊為（80－5）×（5/15＋4/15＋3/15）=60（萬元）。則相關會計分錄如下：
借：固定資產清理 20萬
累計折舊 60萬
貸：固定資產 80萬
借：原材料 5萬
貸：固定資產清理 5萬
借：固定資產清理 1萬
貸：銀行存款 1萬
借：其他應收款—××保險公司 10萬
貸：固定資產清理 10萬
借：營業外支出—非常損失 6萬
貸：固定資產清理 6萬
2、【答案】
（1）①借：應收賬款 234萬
貸：主營業務收入 200萬
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 34萬
借：主營業務成本 120萬
貸：庫存商品 120萬
借：營業稅金及附加 10萬
貸：應交稅費—應交消費稅 10萬
②借：固定資產清理 10萬
累計折舊 15萬
貸：固定資產 25萬
借：銀行存款 8萬
貸：固定資產清理 8萬
借：固定資產清理 1萬
貸：庫存現金 1萬
借：營業外支出—非流動資產處置損失 3萬
貸：固定資產清理 3萬
③借：生產成本 120萬
制造費用 35萬
管理費用 5萬
貸：原材料 160萬
④借：生產成本 180萬
制造費用 30萬
管理費用 35萬
在建工程 55萬
貸：應付職工薪酬—工資 300萬
⑤借：銀行存款 35.1萬
其他業務收入 30萬
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 5.1萬
借：其他業務成本 27萬
貸：原材料 27萬
⑥借：資產減值損失—計提的壞賬準備 3萬
貸：壞賬準備 3萬
⑦借：交易性金融資產—公允價值變動 6萬
貸：公允價值變動損益 6萬
⑧借：銀行存款 60萬
累計攤銷 27萬
貸：無形資產 50萬
應交稅費 3萬
營業外收入—非流動資產處置利得 34萬
⑨借：制造費用 85萬
管理費用 5萬
貸：累計折舊 90萬
⑩借：銷售費用 8萬
財務費用 3萬
貸：銀行存款 11萬
○11借：長期股權投資—損益調整 60萬
貸：投資收益 60萬
○12應交所得稅=[（200＋30）－（120＋27）－10－8－（5＋35＋5）－3－3＋6＋60＋34－3]×33%=36.63（萬元）
借：所得稅費用36.63萬
貸：應交稅費—應交所得稅 36.63萬
○13借：主營業務收入 200萬
其他業務收入 30萬
公允價值變動損益 6萬
投資收益 60萬
營業外收入 34萬
貸：本年利潤 330萬
借：本年利潤 219萬
貸：主營業務成本 120萬
其他業務成本 27萬
營業稅金及附加 10萬
銷售費用 8萬
管理費用 45萬
財務費用 3萬
資產減值損失 3萬
營業外支出 3萬

（2）利潤表
編制單位：大地股份有限公司 2007年度 單位：萬元
項目 本期金額
一、營業收入 230
減：營業成本 147
營業稅金及附加 10
銷售費用 8
管理費用 45
財務費用 3
資產減值損失 3
加：公允價值變動收益（損失以“－”表示） 6
投資收益（損失以“－”表示） 60
其中：對聯營企業和合營企業的投資收益 60
二、營業利潤 80
加：營業外收入 34
減：營業外支出 3
其中：非流動資產處置損失 3
三、利潤總額（虧損總額以“－”表示） 111
減：所得稅費用 36.63
四、凈利潤（凈虧損以“－”填列） 74.37