一、會計科目
　（一）會計科目的分類
會計科目對會計要素的具體內容進行分類核算的項目。
會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統馭關系不同，分為總分類科目和明細分類科目。
【例題5】原材料設置了總分類科目，如果企業生產用原材料有甲、乙、丙、丁四種，每一次生產產品需用的量是不一樣的，如果說原材料總共有10噸，其中甲材料8噸，乙材料1.5噸，丙材料0.5噸，丁材料0，但是在生產當中必須要使用丁材料，這從總分類賬中就得不到這樣的信息了，還需要詳細的核算。即要設置明細分類科目。
會計科目按其所反映的經濟內容不同，分為資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類等科目。
（二）會計科目設置的原則

二、會計賬戶
（一）賬戶的概念和分類
賬戶是根據會計科目設置的，具有一定格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。
賬戶按其所提供信息的詳細程度及其統馭關系不同分為總分類賬戶和明細分類賬戶；按其所反映的經濟內容不同分為：資產賬戶、負債賬戶、所有者權益賬戶、成本賬戶、損益賬戶。
（二）賬戶的基本結構和內容
賬戶分為左右兩部分，一方記增加，另一方記減少；期初和期末余額的關系為：
期末余額=期初余額+本期增加發生額-本期減少發生額
借貸記賬法下，賬戶結構：
賬戶的內容具體包括：賬戶名稱、記錄經濟業務的日期、所依據記賬憑證編號、經濟業務摘要、增減金額、余額等。

　　【例題6】企業接受投資者投資50萬元，存入銀行，根據這個經濟業務，首先應明確需要設置的賬戶，第一個設置的是銀行存款賬戶，第二個設置實收資本賬戶。投資50萬元存入銀行，那么銀行存款增加了，同時，投資者投資對資產的要求權也增加，實收資本也增加。銀行存款是資產類的科目，應該記借方；而實收資本是所有者權益類科目，應該記貸方。
做會計分錄：
借：銀行存款　50
貸：實收資本50
【例題7】用銀行存款還欠B企業的貨款2萬元，設計的賬戶是銀行存款和應付賬款，銀行存款減少，應付賬款減少，銀行存款是資產類科目，應付賬款是負債類科目，資產類科目減少記貸方，應付賬款類科目記借方。
分錄：
借：應付賬款　2
貸：銀行存款　2
（三）賬戶記錄的試算平衡
根據資產與權益的恒等關系以及借貸記賬法“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規則，檢查所有賬戶記錄是否正確，可以采用兩種試算平衡方法，即發生額試算平衡法和余額試算平衡法。
1.發生額的試算平衡：平衡原理是借貸記賬法的記賬規則。它是根據本期所有賬戶借方發生額合計與貸方發生額合計的恒等關系，檢驗本期發生額記錄是否正確的方法。分式為：
全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計
2.余額的試算平衡：平衡原理是資產=負債+所有者權益的恒等關系。
全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計
3.試算平衡的局限性：
第一，如果試算表借貸不相等，肯定記賬有錯誤。
第二，下列錯誤不能通過試算平衡發現：漏記某項經濟業務；重記某項經濟業務；某項經濟業務記錯有關賬戶；某項經濟業務在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向；借方或貸方發生額中，偶然發生多記或少記并相互平衡。
（四）總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記
1.總分類賬戶與明細分類賬戶的關系
總分類賬戶對明細分類賬戶具有統馭控制作用；明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用。總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應當相等。
2.總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記
總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記要求做到：所依據會計憑證相同、借貸方向相同、所屬會計期間相同、計入總分類賬戶的金額與計入其所屬明細分類賬戶的合計金額相等。
例：原材料，有甲、乙、丙、丁四種，先購入一噸甲材料，再購入原材料3噸，其中甲1噸，丁1噸，丙1噸，在明細中也要計入，那么，明細之和與總賬余額是相同的。
（五）賬戶與會計科目的聯系和區別
會計科目與賬戶都是對會計對象具體內容的分類，兩者口徑一致，性質相同，會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據，賬戶是會計科目的具體運用。
【例題8】生產成本賬戶期初借方余額為10萬元，本期借方發生額為200萬元，本期貸方發生額205萬元，則期末余額為（　）萬元。
A.0 B.5
C.10D.15
【答案】B
【解析】生產成本賬賬戶期末余額=10+200-205=5萬元
【例題9】根據借貸記賬法的賬戶結構，賬戶貸方登記的內容有（　）。
A.收入的增加B.所有者權益的增加
C.費用的增加D.負債的增加
【答案】ABD
【解析】根據借貸記賬法的賬戶結構，賬戶貸方登記的內容有：資產的減少，負債的增加，所有者權益的增加，收入的增加和費用的結轉（減少）。
【例題10】下列錯誤中，能夠通過試算平衡發現的有（　）。
A.一項經濟業務被漏記了貸方金額
B.應借應貸科目的方向顛倒
C.借方多計了金額
D.借貸雙方同時多計了金額
【答案】AC
【解析】如果試算平衡不相等，則表明賬戶記錄有錯誤，即使通過試算平衡借貸相等，也不能說明賬戶記錄絕對正確。一項錯報如果破壞了借貸的平衡關系，那么通過試算平衡是可以發現的。所以，應選AC。
【例題11】甲企業相關資料如下:
（1）2004年3月月初會計科目的余額:
甲企業試算平衡表　2004年3月1日　單位:元
會計科目借方余額　貸方余額
銀行存款30000
應收賬款50000
原材料　40000
短期借款　40000
應付賬款　30000
實收資本　50000
合計120000120000
（2）3月發生如下業務:
①收回應收賬款40000元并存入銀行。
②用銀行存款20000元購入原材料（假定不考慮增值稅,材料采用實際成本進行日常核算）,原材料已驗收入庫。
③用銀行存款償還短期借款30000元。
④從銀行借入短期借款10000元直接償還應付賬款。
⑤收到投資方的投資款50000元并存入銀行（假定全部為實收資本）。
⑥購入原材料,貨款30000元（假定不考慮增值稅,材料采用實際成本進行日常核 算）,原材料已驗收入庫,貨款尚未支付。
要求:
（1）編制上述業務的會計分錄。
（2）編制甲企業3月31日的試算平衡表。（答案中的金額單位用元表示） （2004年考題）
答案：
①收回應收賬款
借：銀行存款40 000
貸：應收賬款40 000
②購入原材料
借：原材料20 000
貸：銀行存款20 000
③償還短期借款
借：短期借款30 000
貸：銀行存款30 000
④借入短期借款直接償還應付賬款。
借：應付賬款10 000
貸：短期借款10 000
⑤收到投資方的投資款50000元存入銀行（假定全部為實收資本）。
借：銀行存款50 000
貸：實收資本50 000
⑥購入原材料
借：原材料30 000
貸：應付賬款30 000
　　　　　　　　　　　　　　　　試算平衡表
　　　　　　　　　　　2004年 3 月　　　　　　　　　　單位：元