2.1貨幣資金
第一節貨幣資金
一、庫存現金
（一）現金管理制度
1.現金的使用范圍
2.現金的限額
3.現金收支的規定
（二）現金的核算
企業應當設置“庫存現金”總賬和“現金日記賬”，分別進行企業庫存現金的總分類核算和明細分類核算。
（三）現金清查
1.現金短缺：

其他應付款待處理財產損溢—待處理流動資產損溢庫存現金
②應支付給有關人員①清查時，現金溢余
營業外收入
③無法查明原因
【例題1】如果現金的短缺無法查明原因，則應將該損失計入“營業外支出”。（）借：管理費用
【答案】×【解析】如果現金的短缺無法查明原因，則應將該損失計入“管理費用”。貸：待處理財產損溢
二、銀行存款
1.銀行存款核算（設置“銀行存款”賬戶）
2.銀行存款的核對（“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，調整未達賬項）。
①企業已收，銀行未收。（企業銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額）
②企業已付，銀行未付。（企業銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額）
③銀行已收，企業未收。（企業銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額）
④銀行已付，企業未付。（企業銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額）
“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，根據未達賬項，編制銀行存款余額調節表。銀行存款余額調節表只用于核對賬目，不能作為記賬的依據。
【例2-1】甲公司2007年12月31日銀行存款日記賬的余額為5400000元，銀行轉來對賬單的余額為8300000元。經逐筆核對，發現以下未達賬項：
（1）企業送存轉賬支票6000000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。
（2）企業開出轉賬支票4500000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉賬，但銀行尚未記賬。
（3）企業委托銀行代收某公司購貨款4800000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業尚未收到收款通知，尚未記賬。
（4）銀行代企業支付電話費400000元，銀行已登記企業銀行存款減少，但企業未收到銀行付款通知，尚未記賬。
計算結果見表2-1：
銀行存款余額調節表單位：元

本例中，反映了企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，是因為存在未達賬項。發生未達賬項的具體情況有四種：一是企業已收款入賬，銀行尚未收款入賬；二是企業已付款入賬，銀行尚未付款入賬；三是銀行已收款入賬，企業尚未收款入賬；四是銀行已付款入賬，企業尚未付款入賬。
【例題2】在下列各項中，使得企業銀行存款日記賬余額會小于銀行對賬單余額的有（ ）。
A.企業開出支票，對方未到銀行兌現B.銀行誤將其他公司的存款計入本企業銀行存款賬戶
C.銀行代扣水電費，企業尚未接到通知D.銀行收到委托收款結算方式下結算款項，企業尚未收到通知
【答案】ABD【解析】企業開出支票，對方未到銀行兌現，使企業銀行存款日記賬的金額減少，但未影響銀行對賬單的余額；銀行誤將其他公司的存款計入本企業銀行存款賬戶，使銀行對賬單的存款金額增加，但未影響企業銀行存款日記賬的余額；銀行代扣水電費，企業尚未接到通知，使銀行對賬單的金額減少，但未影響銀行存款日記賬的余額；銀行收到委托收款結算方式下結算款項，企業尚未收到通知，使銀行對賬單的金額增加，但未影響企業銀行存款日記賬的余額。
三、其他貨幣資金
核算的范圍：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款。
設置“其他貨幣資金”賬戶，收到款項時，記借方；支付款項時，記貸方。有余額應在借方。
【例題3】下列各項中，屬于其他貨幣資金的有（ ）。
A.備用金B.存出投資款C.銀行承兌匯票 D.銀行匯票存款
【答案】BD【解析】備用金通過“其他應收款”科目核算；存出投資款與銀行匯票存款通過“其他貨幣資金”科目核算；銀行承兌匯票通過“應收票據”或“應付票據”科目核算。

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