本章主要講解營業(yè)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算編制的相關(guān)內(nèi)容，近三年考試平均分值為5分左右，2018年分值為8分，題型可能為客觀題，也可能涉及計(jì)算分析題，屬于重要章節(jié)。本章雖然考查現(xiàn)金預(yù)算的概率比較大，但很有可能結(jié)合生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算等預(yù)算一起考核，所以要深層次、寬廣度的掌握。
【客觀題考點(diǎn)】
一、全面預(yù)算概述
1、全面預(yù)算的分類
| 分類標(biāo)準(zhǔn) | 具體類別 | |
| 按其涉及的預(yù)算期分類 | 長期預(yù)算 | 長期銷售預(yù)算、資本預(yù)算、研究與開發(fā)預(yù)算等 |
短期預(yù)算 | 年度預(yù)算 | |
| 按涉及的內(nèi)容分類 | 綜合預(yù)算 | 利潤表預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算 |
專門預(yù)算 | 直接材料預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算等反映某一方面的 | |
| 按涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域分類 | 投資預(yù)算 | 資本預(yù)算 |
營業(yè)預(yù)算 | 也稱經(jīng)營預(yù)算，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算等 | |
財(cái)務(wù)預(yù)算 | 現(xiàn)金預(yù)算、利潤表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算 | |
二、全面預(yù)算的編制方法
| 分類標(biāo)準(zhǔn) | 具體類別 | |
| 根據(jù)出發(fā)點(diǎn)的特征（以0出發(fā)還是以歷史出發(fā)） | 增量預(yù)算法 | ①以歷史期實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合+調(diào)整。 ②缺點(diǎn)：受到基期不合理因素的干擾；不利于調(diào)動(dòng)積極性。 |
| 零基預(yù)算法 | ①以零為起點(diǎn)+根據(jù)實(shí)際+不考慮以往，根據(jù)需要和可能。 ②適用于不經(jīng)常發(fā)生、預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目。 | |
| 根據(jù)業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征 | 固定預(yù)算法 | ①某一固定的業(yè)務(wù)量水平作為唯一基礎(chǔ)。 ②適用范圍：最大的特點(diǎn)是穩(wěn)定，能準(zhǔn)確預(yù)測。 |
| 彈性預(yù)算法 | ①基于成本性態(tài)，根據(jù)本量利的聯(lián)動(dòng)關(guān)系。 ②彈性預(yù)算的準(zhǔn)確性，在很大程度上取決于成本性態(tài)分析的可靠性。 ③具體的編制方法： （1）公式法：修正為直線，才能應(yīng)用公式法。 （2）列表法：將業(yè)務(wù)量分為若干個(gè)水平，不必計(jì)算、不必修正。 | |
| 根據(jù)預(yù)算期的時(shí)間特征 | 定期預(yù)算法 | ①固定不變的會(huì)計(jì)期間。 ②預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間在時(shí)期上配比；便于比較，考核和評(píng)價(jià)。 ③不利于銜接。 |
| 滾動(dòng)預(yù)算法 | ①使預(yù)算期間保持一定的時(shí)間跨度。 ②保持預(yù)算的持續(xù)性、與實(shí)際情況更相適應(yīng)。 | |
三、利潤表預(yù)算
| 項(xiàng)目 | 數(shù)據(jù)來源 |
| 銷售收入 | 銷售預(yù)算 |
| 銷售成本 | 產(chǎn)品成本預(yù)算 其中：毛利=銷售收入-銷售成本 |
| 銷售及管理費(fèi)用 | 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 |
| 利息 | 現(xiàn)金預(yù)算 |
| 所得稅費(fèi)用 | 在利潤預(yù)測時(shí)估計(jì)，并已列入現(xiàn)金預(yù)算 |
【真題再現(xiàn)】
（2011多選題）下列關(guān)于全面預(yù)算中的利潤表預(yù)算編制的說法中，正確的有（ ）。
A．“銷售收入”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來自銷售預(yù)算
B．“銷貨成本”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來自生產(chǎn)預(yù)算
C．“銷售及管理費(fèi)用”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來自銷售及管理費(fèi)用預(yù)算
D．“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，通常是根據(jù)利潤表預(yù)算中的“利潤”項(xiàng)目金額和本企業(yè)適用的法定所得稅稅率計(jì)算出來的
四、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算
| 項(xiàng)目 | 數(shù)據(jù)來源 |
| 現(xiàn)金 | 現(xiàn)金預(yù)算 |
| 應(yīng)收賬款 | 銷售預(yù)算 |
| 存貨 | ①直接材料：直接材料預(yù)算； ②產(chǎn)成品：產(chǎn)品成本預(yù)算。 |
| 累計(jì)折舊 | 制造費(fèi)用預(yù)算、銷售和管理費(fèi)用預(yù)算 |
| 應(yīng)付賬款 | 直接材料預(yù)算 |
| 期末未分配利潤=期初未分配利潤+本年凈利潤（預(yù)計(jì)利潤表）－本年股利（現(xiàn)金預(yù)算） 【提示】假設(shè)沒有計(jì)提任意盈余公積。 | |
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