第二十章業(yè)績評價的考核要點十分突出——經(jīng)濟(jì)增加值，可以出計算型的選擇題，也可以出計算分析題，大家要動筆算幾個經(jīng)濟(jì)增加值的題目，保證速度和正確率。本章的其余內(nèi)容，考核客觀題的概率比較大，要注意學(xué)習(xí)方法，不能死記公式。
一、財務(wù)業(yè)績評價與非財務(wù)業(yè)績評價
| 類別 | 優(yōu)點 | 缺點 |
| 財務(wù)業(yè)績評價 | 綜合、簡便 | 短期、對過程欠考慮、不公允 |
| 非財務(wù)業(yè)績評價 | 長遠(yuǎn) | 主觀 |
二、關(guān)鍵績效指標(biāo)法
★把握兩個詞：價值創(chuàng)造與戰(zhàn)略。
應(yīng)用：可單獨使用，也可結(jié)合使用；可以是企業(yè)，也可以是部門和員工。
1、關(guān)鍵績效指標(biāo)體系
| 體系層級 | 指標(biāo) | 關(guān)鍵（層層往下） |
| 第一層次 | 企業(yè)級關(guān)鍵績效指標(biāo) | 根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo) |
| 第二層次 | 所屬單位(部門)級 | 根據(jù)企業(yè)級關(guān)鍵績效指標(biāo) |
| 第三層次 | 崗位(員工)級 | 根據(jù)所屬單位(部門)級關(guān)鍵績效指標(biāo) |
2、關(guān)鍵績效指標(biāo)的分類（掌握舉例）
| 類別 | 舉例 |
| 結(jié)果類 | 投資報酬率、權(quán)益凈利率、經(jīng)濟(jì)增加值、息稅前利潤、自由現(xiàn)金流量等綜合指標(biāo)。 |
| 動因類 | 資本性支出、單位生產(chǎn)成本、產(chǎn)量、銷量、客戶滿意度、員工滿意度等。 |
3、設(shè)定關(guān)鍵績效指標(biāo)目標(biāo)值的參考標(biāo)準(zhǔn)：行業(yè)、競爭對手→內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)→歷史經(jīng)驗值。
三、經(jīng)濟(jì)增加值（可以出計算題）
1、與剩余收益的區(qū)別：需要調(diào)整+資本成本不是要求的。
①剩余收益：稅前； 經(jīng)濟(jì)增加值：稅后。
②當(dāng)稅金是重要因素時，經(jīng)濟(jì)增加值比剩余收益可以更好地反映部門盈利能力。
2、四種不同含義的經(jīng)濟(jì)增加值
| 基本經(jīng)濟(jì)增加值 | （1）不調(diào)整數(shù)據(jù) （2）基本經(jīng)濟(jì)增加值=稅后凈營業(yè)利潤-報表總資產(chǎn)×加權(quán)平均資本成本 |
| 披露的經(jīng)濟(jì)增加值 | （1）調(diào)整，根據(jù)公布的財務(wù)報表及其附注中的數(shù)據(jù)進(jìn)行。 （2）披露的經(jīng)濟(jì)增加值=調(diào)整后稅后凈營業(yè)利潤-調(diào)整后平均資本占用×加權(quán)平均資本成本 （3）典型的調(diào)整 ①研究與開發(fā)費用：資本化 ②戰(zhàn)略性投資：資本化 ③對于收購形成的商譽(yù)：商譽(yù)不做調(diào)整。 ④為建立品牌、進(jìn)入新市場或擴(kuò)大市場份額發(fā)生的費用：資本化 ⑤折舊費用：對某些大量使用長期設(shè)備的公司，按照更接近經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實的“沉淀資金折舊法”處理。（前少后多） |
| 特殊的經(jīng)濟(jì)增加值 | （1）使用公司內(nèi)部的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行特殊的調(diào)整。 （2）調(diào)整結(jié)果使得經(jīng)濟(jì)增加值更接近公司的市場價值。 |
| 真實的經(jīng)濟(jì)增加值 | （1）是公司經(jīng)濟(jì)利潤最正確和最準(zhǔn)確的度量指標(biāo)。 （2）它要對會計數(shù)據(jù)做出所有必要的調(diào)整，并對公司中每一個經(jīng)營單位都使用不同的更準(zhǔn)確的資本成本。 |
3、簡化的經(jīng)濟(jì)增加值的衡量（按國資委）
（1）稅后凈營業(yè)利潤=凈利潤+(利息支出+研究開發(fā)費用調(diào)整項-非經(jīng)常性損益調(diào)整項×50%)×(1-25%)
（2）調(diào)整后資本=平均所有者權(quán)益+平均負(fù)債合計-平均無息流動負(fù)債-平均在建工程
【注意】
①利息支出是“財務(wù)費用”項下的（費用化）；研究開發(fā)費用包括費用化和資本化；“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”屬于無息流動負(fù)債。
②用的是“凈利潤”，而非稅后凈營業(yè)利潤；用的是“總資產(chǎn)”，而非凈經(jīng)營資產(chǎn)。
四、平衡計分卡
| 四個維度 | 財務(wù)維度 | 解決“股東如何看待我們”的問題 常用指標(biāo)：和利潤相關(guān)的、資產(chǎn)負(fù)債率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。 |
| 顧客維度 | 回答“顧客如何看待我們”的問題 常用指標(biāo)：和客戶、市場相關(guān) | |
| 內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度 | 著眼于企業(yè)的核心競爭力 常用指標(biāo)：存貨周轉(zhuǎn)率等 | |
| 學(xué)習(xí)和成長維度 | 解決“我們是否能繼續(xù)提高并創(chuàng)造價值” 常用指標(biāo)：員工滿意度、新產(chǎn)品開發(fā)周期等 | |
| 四個平衡 | ①內(nèi)外平衡； ②成果（如利潤、市場占有率）、驅(qū)動因素（如新產(chǎn)品投資開發(fā)）平衡； ③財務(wù)與非財務(wù)平衡； ④長（如員工培訓(xùn)成本、研發(fā)費用）短（如利潤）的平衡。 | |
| 四個程序 | （1）闡釋并詮釋愿景與戰(zhàn)略。 （2）溝通與聯(lián)系。 （3）計劃與制定目標(biāo)值。 （4）戰(zhàn)略反饋與學(xué)習(xí)。 | |
五、戰(zhàn)略地圖架構(gòu)
1、財務(wù)維度：公司財務(wù)績效的改善，主要是收入的增長與生產(chǎn)力的提升兩種基本途徑。
2、顧客維度：創(chuàng)造出具有差異化而又可持續(xù)長久的價值。
3、內(nèi)部流程維度：營運(yùn)管理流程、顧客管理流程、創(chuàng)新管理流程和法規(guī)與社會流程。
4、學(xué)習(xí)與成長維度：人力資本、信息資本和組織資本。
六、平衡計分卡與傳統(tǒng)業(yè)績評價系統(tǒng)的區(qū)別
1、傳統(tǒng)：注重對員工執(zhí)行過程的控制。平衡計分卡則強(qiáng)調(diào)目標(biāo)制訂的環(huán)節(jié)。
2、傳統(tǒng)：與戰(zhàn)略執(zhí)行脫節(jié)。平衡計分卡：聯(lián)系，是企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的基礎(chǔ)架構(gòu)。
3、平衡計分卡：多樣、相互、及時考評、跨部門團(tuán)隊合作。
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