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遞延所得稅涉及的知識點與會計處理

來源:233網校 2008年5月19日
  知識點一:金融資產

  交易性金融資產

  公允價值上升:

  借:所得稅費用
    貸:遞延所得稅負債

  公允價值下降:

  借:遞延所得稅資產
    貸:所得稅費用

  處置時轉回遞延所得稅做相反的分錄。

  提示:交易性金融資產不能和其他三類金融資產互相轉換,不涉及遞延所得稅處理。

  可供出售金融資產

  公允價值上升:

  借:資本公積-其他資本公積
    貸:遞延所得稅負債

  公允價值下降:

  借:遞延所得稅資產
    貸:資本公積-其他資本公積

  處置時轉回遞延所得稅做相反的分錄。

  提示:可供出售金融資產轉換為持有至到期投資的,相應的遞延所得稅當時不結轉。

  稅務處理:

  稅法對于金融資產的公允價值變動是不予以承認的,那么公允價值變動部分在發生當期是形成了暫時性差異的,所以確認遞延所得稅。

  公允價值變動部分在最終資產處置的時候得以實現,那么也是暫時性差異轉回的時候。本身稅法遵循的仍然是歷史成本法,雖然會計上引入了市場信息,但是稅法仍然未做出相應改變。

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