注冊會計師《稅法》小稅種的歸納精彩歸納

來源：233網校 2012年6月5日

分享：收藏

稅種	納稅人	稅基	稅率	稅收優惠		征管繳納
城建稅	增、消、營三稅納稅人（進口不征）	三稅實繳稅額罰款不作依據出口免抵稅額	1%，5%，7% 代繳稅率（隨同代繳地）	三峽建設基金		代扣代收地油井所在地管道局所在地
關稅	收發貨人物品所有人	一般進口貨物完稅價（審價法、估價法）特殊進口貨物完稅價出口貨物完稅價運輸費、保險費	定額稅率比例稅率復合稅率稅率適用原產地標準	1.法定減免（非貿易進出口貨物、三來一補進料、退還進出口貨物） 2.特定減免（科教用品、殘疾人專用品、慈善捐贈物資、進料加工、邊貿進口物資）	報關：申報進境之日起14天、運抵監管區后裝貨的24小時以前納稅：報關（填發稅款繳納書）之日起15日內納稅地點：報關地延期納稅、滯納金、退還和追補
資源稅	開采者（中外合作開采石油和天然氣不征稅）	原礦銷量或用量精礦的折算外購鹽已納稅額	差別定額稅率	加熱修井的原油	納稅時間：同VAT 納稅地點：開采地
土地增值稅	同時符合三個條件	增值額開發房地產扣除項目 1.地價款及相關費用 2.開發成本 3.開發費用 4.轉讓稅費 5.加計扣除20% 存量房產扣除項目 1.地價款及相關費用 2.轉讓稅費（印花稅） 3.舊房建筑物評估值	四級超率累進稅率 ≤50%,t=30% 50%-100%,t=40% 100%-200%,t=50% ＞200%,t=60%	普通標準住宅國家征用房地產個人轉讓房地產		1.合同簽訂之日起7日或定期申報 2.開發企業稅款清算單位和條件 3.計稅公式： T1=增值額×30% T2=增值額×40%-扣除額×5% T3=增值額×50%-扣除額×15% T4=增值額×60%-扣除額×35%
土地使用稅	土地使用權擁有或使用者	城市、縣城、鎮、工礦區實際占用土地面積	定額稅率稅額幅度（20倍）稅額調整（下限：30%）	法定免稅省地稅局批免稅		納稅義務發生時間（次月起）
耕地占用稅	占用耕地建房或從事非農業建設的單位和個人	耕地（種植農作物的土地，包括菜地、園地、魚塘和其他農用土地）實際占用面積	平均定額稅率稅額調整幅度（上限：50%）	免稅：軍事設施、學校、幼兒園、養老院、醫院用地		土管局通知30日內納稅；臨時占用耕地所納稅額，恢復時退回
耕地占用稅	占用耕地建房或從事非農業建設的單位和個人	耕地（種植農作物的土地，包括菜地、園地、魚塘和其他農用土地）實際占用面積	平均定額稅率稅額調整幅度（上限：50%）	減稅：交通用地、農民住宅用地		土管局通知30日內納稅；臨時占用耕地所納稅額，恢復時退回
房產稅	城鎮房屋所有或使用人	城市、縣城、鎮和工礦區計稅余值或出租收入	1.2%或 12%，4%	法定免稅財政部批準免稅		納稅義務發生時間（當月或次月）