一、稅目

　　1、原油：開采的天然原油征稅，人造石油不征；

　　2、天然氣：指專門開采或與原油同時開采的天然氣，暫不包括煤礦生產的天然氣；

　　3、煤炭：原煤征，洗煤、選煤和其他煤不征；

　　4、其非金屬礦原礦；

　　5、黑色金屬礦原礦；

　　6、有色金屬礦原礦；

　　7、鹽：包括固體鹽、液體鹽

　　（注：1和7增值稅率為17%，其余為13%）

　　另：1、伴采的，未單獨規定適用稅額的，一律按主礦。2、獨立礦山和聯合企業收購的，按本單位稅額標準計算；其他單位按稅務機關核定稅額標準計算

　　二、課稅數量

　　1、初級產品的銷售、自用（非生產用）（新增）數量（非生產用指用作單位能源，生產用按加工后的數量÷綜合回收率或選礦比）

　　2、自產液體鹽加工固體鹽按固體鹽征稅，外購液體鹽加工固體鹽，耗用液體鹽已納稅額準予抵扣

　　3、開采或生產不同稅目的應稅產品，應當分別核算，否則從高適用稅額 1、開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅；

　　2、納稅人在生產過程中，因意外或自然災害遭受重大損失的可酌情減免；

　　3、自2002年4月1日起，對冶金聯合企業礦山鐵礦石資源稅，減按規定稅額標準的40％；

　　4、對有色金屬礦的資源稅在規定稅額的基礎上減征30％，按規定稅額的70%征收；

　　5、進口不征，出口不退。

　　 一、 納稅義務發生時間

　　同增值稅：

　　1、分期收款，銷售合同規定的收款日期當天；

　　2、預收貨款，發出應稅產品的當天；

　　3、其他方式，收訖銷售款或取得銷售款憑據的當天；

　　4、自產自用，移送使用的當天；

　　5、代扣代繳稅款，支付首筆貨款或開具應支付貨款憑據的當天。

　　二、納稅地點：應稅產品的開采或生產所在地，收購地。

　　土地增值稅（價內稅，所得稅前可扣）

　　一、納稅義務人：

　　所有轉讓國有土地使用權、地上建筑及其附著物并取得收入的單位和個人。

　　二、征稅范圍及標準

　　1、轉讓的土地使用權是否國家所有；

　　2、土地使用權、地上建筑物及附著物是否發生產權轉讓；

　　3、轉讓房地產是否取得收入。 土地增值稅稅額＝土地增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除系數

　　土地增值額=轉讓收入－扣除項目金額

　　納稅人有下列情況按房地產評估價格計算征收：

　　隱瞞、虛報房地產成交價格的；

　　提供扣除項目金額不實的；

　　轉讓成交價格低于房地產評估價格又無正當理由的；

　　存量房地產轉讓。 土地增值稅實行四級超率累進稅率（記憶）

　　級數 增值額與扣除項目金額的比率 稅率（%） 速算扣除系數（%）

　　1 不超過50%的部分 300

　　2 超過50%－100%的部分 405

　　3 超過100%－200%的部分 5015

　　4 超過200%的部分 6035

　　應納稅額的計算步驟：

　　（1）確定扣除項目金額

　　（2）確定增值額＝應稅收入－扣除項目金額

　　（3）確定增值率＝（2）÷（1），找稅率

　　（4）計算稅額

　　 1、對納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的，免征。

　　2、對因國家建設需要依法征用、收回的房地產，免征。

　　3、對個人轉讓房地產的：凡居住≥5年的，免征；3年≤居住<5年的，減半征收；居住<3年的，征稅。

　　（變動，刪除兩項）

　　 一、納稅申報時間：納稅人簽訂房地產轉讓合同后的7日內。

　　二、納稅地點：房地產所在地主管稅務機關。

　　（一）納稅人是法人的，房地產坐落地與其機構所在地一致時，原管轄稅務機關；不一致時，房地產坐落地。

　　（二）納稅人是自然人的，房地產坐落地與住所所在地一致時，住所所在地；不一致時，在辦理過戶手續所在地。

　　稅　種　納稅人及征稅范圍 　稅目、稅率

　　土地增值稅

　　有關事項 是否屬于征稅范圍

　　1出售　征。

　　（1）出售國有土地使用權

　　（2）取得國有土地使用權后進行開發建造后出售

　　（3）存量房地產買賣。

　　2繼承、贈予 繼承不征。贈與中公益性、贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人不征，其余征。

　　3出租 不征。

　　4房地產抵押 抵押期不征；抵押期滿不能償還，以房地產抵債的，征。

　　5房地產：） 單位之間換房，有收入的征；個人之間互換住房免征。

　　6以房地產投資、聯營 房地產轉讓到投資聯營企業，免征；將投資聯營房地產再轉讓，征。

　　7合作建房 自用，免征；建成后轉讓，征

　　8企業兼并轉讓房地產 暫免

　　9代建房 不征（無權屬轉移）

　　10房地產重新評估 不征（無收入）

　　扣除項目的確定

　　1、對于新建房可扣除（房地產企業五項，非房地產企業四項）

　　（1）取得土地使用權所支付的金額，包括地價款及國家統一規定繳納的有關費用（包括契稅），據實扣除；

　　（2）房地產開發成本；

　　（3）房地產開發費用：

　　①納稅人能夠按轉讓房地產項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構貸款證明，其房地產開發費用為：利息+（取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本）×5％以內。

　　②納稅人不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或者不能提供金融機構證明的，其允許扣除的房地產開發費用為：（取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本）×10％以內

　　注：利息不高于商業銀行同類同期貸款利率計算的金額，銀行的加息和罰息不能扣除。扣除比例由省級人民政府決定。

　　（4）轉讓房地產有關的稅金：房地產開發企業，營業稅、城建稅和教育費附加；如果是其他企業，還包括印花稅（產權轉移書據所載金額的萬分之五）。

　　（5）從事房地產開發的納稅人可按[（1）+（2）]×20% 加扣

　　2、銷售存量房地產，即銷售舊房可扣除（三項）

　　（1）舊房及建筑物的評估價格=由政府批準設立的房地產評估機構評定的重置成本價×成新度折扣率

　　（2）取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用

　　（3）轉讓過程中繳納的稅金（三稅一費）

　　稅種 納稅人及征稅范圍 應納稅額計算 稅率 稅收優惠 征收管理及納稅申報