二、納稅期限：按年計算分期繳納

　　車船使用稅（計入管理費用，所得稅前可扣）

　　 一、納稅義務人：境內擁有并使用車船的單位和個人。租賃雙方協商，未定，使用人；短租仍為所有人。（對外資企業及外籍人員不征）

　　二、征稅范圍：機動車輛和非機動車輛，機動船舶和非機動船舶。

　　一、計稅依據：以征稅對象的計量標準為依據，從量計征。計量標準包括：車－輛；載貨汽車、機動船－凈噸位；非機動船－載重噸位。

　　二、稅率：

　　1、對車輛實行有幅度的定額稅率：

　　⑴對車輛凈噸位尾數在半噸以下者按半噸計算，超過半噸按1噸；

　　⑵機動車掛車，按機動載貨汽車稅額的7折計征；

　　⑶從事運輸業務的拖拉機，按所掛拖車的凈噸位計算，按機動載貨汽車稅額的5折計征；

　　 一、法定免稅：

　　1、國家機關、人民團體、軍隊以及由國家財政撥付事業經費的單位自用的車船；

　　2、載重量不超過1噸的漁船；

　　3、特定車船。如消防車、灑水車、垃圾車船（用于公用事業）

　　4、按有關規定繳納船舶噸稅的船（中國遠洋輪要繳）。

　　二、經財政部批準免稅的：

　　1、在企業內部行駛、不領取行駛執照，也不上公路的車輛。

　　2、主要用于農業生產的拖拉機

　　3、殘疾人專用的車輛

　　 一、納稅義務發生時間：

　　1、納稅人使用應稅車船，從使用之日起，發生納稅義務；

　　2、新購置車船使用的，從購置使用的當月起，發生納稅義務；

　　3、已上報全年停運或報廢的車船，當年不發生義務；停運后又重新使用的，從重新使用的當月起，發生納稅義務。

　　 稅種 應納稅額計算 稅收優惠 征收管理及納稅申報

　　 ⑷對客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅；載貨部分按機動載貨汽車稅額征稅。

　　2、對船舶實行分類分級、全國統一的固定稅率：

　　⑴船舶不論凈噸位或載重噸位，其尾數在半噸以下的免算，超過半噸的按1噸算；不及1噸的小型船按1噸算（1馬力折合凈噸位1／2）；

　　⑵載重超過1噸而在1.5噸以下的漁船，可以按照非機動船1噸稅額計征。

　　 3、企業辦的各類學校、醫院、托兒所幼兒園自用的車船，如能明確劃分，免稅；劃分不清，照征。

　　4、對非營利性醫療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構自用的車船。

　　注意：1、免稅單位與納稅單位合并辦公，所用車輛能劃分的，免；不能的，征。

　　2、新購置的車輛如果暫不使用，不征。

　　二、納稅期限：按年征收，分期繳納。

　　三、納稅地點：納稅人所在地。

　　實行源泉控制，對外省、市來的車輛，不查補稅款。

　　印花稅（計入管理費用，所得稅前可扣） 類別 稅目 納稅范圍 計稅依據 稅率（記） 納稅人 以下項目免稅：

　　1、已繳納印花稅憑證的副本或者抄本，免稅；

　　2、財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據，免稅；

　　3、國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同，免稅；

　　4、無息、貼息貸款合同，免稅；

　　5、外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同，免稅；

　　6、房地產管理部門與個人簽訂用于生活居住的租賃合同，免稅；

　　7、農牧業保險合同，免稅；

　　8、特殊貨運合同，如軍事物資運輸憑證、搶險救災物資運輸憑證和新建鐵路的工程臨管線運輸憑證，免稅。

　　9、企業改制過程中有關印花稅的征免規定：（04年新增，未考）

　　1、資金賬簿

　　（1）凡是未貼花部分或新增加的資金按規定貼花；

　　（2）債轉股增新資金按規定貼花；

　　（3）評估增加的資金按規定貼花；

　　（4）其他科目記載的資金轉入實收資本或資本公積的資金按規定貼花。

　　2、各類應稅合同僅變更執行主體，其余條款未作變動且已貼花的，不再貼花。

　　3、因改制簽訂的產權轉移書據免予貼花。

　　一、合同或具有合同性質的憑證 1購銷合同 供應、預、采購、結合及協作、調劑、補償、易貨 合同記載的購銷金額（全額）易貨合同按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花 0.3‰ 立合同人（合同雙方都交）

　　加工承攬合同 加工、定做、修繕、修理、印刷廣告、測繪、測試等合同 加工或承攬收入的金額（全額）

　　受托方提供原材料，凡分別記載加工費金額和原材料金額的，分別按加工合同、購銷合同計稅，其中輔料也按購銷合同計；2委托方提供主料或原料，以輔料與加工費合計數按加工承攬合同計稅 0.5‰

　　建設工程勘察設計合同 勘察、設計合同 收取的費用（全額） 0.5‰

　　建筑安裝工程承包合同 建筑、安裝工程承包合同 承包金額（全額）

　　轉包或分包，按新的分包或轉包合同所載金額再計算應納稅額 0.3‰

　　稅種 納稅人及征稅范圍 應納稅額＝應稅憑證計稅金額（或應稅憑證件數）×適用稅率 征收管理及納稅申報

　　 印花稅 類別 稅目 納稅范圍 計稅依據 稅率 納稅人 計稅依據的特殊規定：

　　同一憑證，載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。

　　應稅憑證所載金額為外國貨幣的，應按照憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，然后計算應納稅額。

　　有些合同，在簽訂時無法確定計稅金額，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花。（貼兩次）4應稅合同在簽訂時即應計算應納稅額并貼花，不論合同是否兌現或是否按期兌現。對已履行并貼花的合同，所載金額與實際結算金額不同的，未修改合同，不再辦理完稅手續。

　　 一、納稅方法：

　　1、自行貼花。（必須注銷或畫銷）適用于應稅憑證較少或貼花次數較少的納稅人。

　　2、匯貼或匯繳。適用于應納稅額較大或貼花次數頻繁的納稅人。一份憑證納稅額超過500元的，應當向當地稅務機關填寫完稅證或繳款書。對同一類憑證需頻繁貼花，納稅人可根據實際情況自行決定是否采用按期匯繳方式，匯繳的期限為一個月。采用匯繳方式，需事先告知主管稅務機關，一經選定，一年內不得改變。（變動）

　　3、委托代征。

　　二、納稅環節：書立或領受時

　　三、納稅地點：一般實行就地納稅

　　四、征收管理：（新增）應稅憑證按規定保存十年。對印花稅的納稅人地方稅務機關可以核定征收P236

　　四、違章處罰：（唯一自帶罰則的）

　　1、未貼或少貼印花稅票或已粘貼的印花稅票未注銷或未畫銷的，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款（變動）。

　　2、已貼用的印花稅票

　　一、合同或具有合同性質的憑證 5財產租賃合同 租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同 租賃金額（全額）按租賃期內所有租金合計數作為計稅依據，不足1元按1元貼花。1‰ 立合同人（合同雙方都交），單據作為合同使用的，按合同貼花。

　　貨物運輸合同 民用航空運輸、鐵路運輸、海上運輸、內河運輸、公路運輸和聯運合同 取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等（余額）0.5‰

　　倉儲保管合同 倉儲、保管合同 收取的倉儲保管費用（全額）1‰

　　借款合同 銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業拆借）所簽訂的借款合同，融資租賃合同 借款金額（本金）

　　（1）凡一項業務既簽合同又開借據，按合同金額貼花；只開借據的，按借據貼花。

　　（2）周轉性借款合同只在簽訂時按最高額貼花一次。

　　（3）抵押貸款合同按借款貼；無力償還轉移抵押財產時按產權轉移書據計稅貼花。4融資租賃合同按租金總額計稅 0.05‰

　　財產保險合同 財產、責任、保證、信用等保險合同 保險費金額（不包括所保財產的金額） 1‰