帳的又收回，應計入收回年度的應稅所得。（內資：5‰）
財產抵押的貸款不計提壞賬準備。
******區別一點：逾期2年不能收回的債務，可列為壞賬損失（內資：無2年限制）
自行開發的無形資產，其費用如作為開發費用在稅前一次性扣除的，該無形資產在使用期間不能再攤銷費用
8通過……向公益事業的捐贈，可全額列支（區別內資：按比例列支）；。
企業資助非關聯科研機構和高校研究開發經費，全額扣除。（內資：也可全額扣除，但當年度應納稅所得額不足抵扣的，不得結轉抵扣。）
9外國企業在中國境內設立的機構、場所取得發生在境外的與該機構有實際聯系的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，除國家另有規定外，可以作為費用扣除。（注意不是抵稅）
10租用生產經營場地，承租方依據發票所列租金數額稅前扣除。
11技術開發費當年比上年實際增長10%（含）以上的，經審核允許再按當年技術開發費（不含從其他單位購進的技術使用費等）實際發生額的50%，抵扣當年度應納所得額。（加扣同內資，但內資只有國有和集體兩種企業類型。注意抵扣減至0為止，不得結轉抵扣）
12按國家規定為員工提存的三項基金（醫療、住房、退休）、兩項經費（教育、工會），稅前列支。
福利費用：不得提取，但可依據實際發生數列支，列支限額不超過全年工資的14%。
五、不得列為成本、費用和損失的項目
六、專門行業
1.房地產企業：不屬于生產性外商投資企業，不得享受生產性外商投資企業的稅收優惠待遇。（了解，客觀題）
2.除了從事生產經營外，同時對其他企業投資。
①無論是實物還是無形資產投資等投資，投資資產價值與原賬面凈值的差額，為財產轉讓收益，計所得。如果為凈收益，數額較大，可分攤，不超過5年。
②兼營投資業務應分別計算投資收益和經營業務收入。對從投資的企業取得的利潤／股息，可不計入納稅所得。同時相關支出不能列支。（內資：從被投資企業取得的股息性質的投資收益，計入所得。）
3.轉讓股票或股權。轉讓凈收益計所得，轉讓凈損失沖減所得。境外機構轉讓股票取得的凈收益，暫免繳納所得稅。
4.外國企業沒有在中國設立機構，但有來源于中國的所得。包括利潤／股息、利息等，全額計稅，按10%計算應納稅預提所得額。
5.內部處置資產有關所得稅的處理
企業內部處置資產（包括各項自制和外購資產），除將資產轉移至境外以外，不確認收入；相關資產的歷史成本延續計算。內部處置資產是指資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變的處置行為；如果資產所有權屬已發生改變則不屬于內部資產處置。
七、資產的稅務處理。強調：計算、綜合題。
　　1.從事開采石油資源的企業，在開發階段的投資，全部累計作為資本支出，從本油（氣）田開始商業性生產月份的次月起計算折舊。
　　2.殘值應當不低于10%；（內資：不得高于5％）需少留或不留殘值的，須報稅務批準。
3.受贈的固定資產，可以合理估價，計算折舊，并可稅前扣除。（內資：接受實物捐贈，可提折舊。但不能稅前列支。接受時不計入所得，也不彌補虧損。變現時計入所得。）
八、資產重估變值。
改組或合并后，原企業注銷登記的，資產轉為認股投資的價值與其賬面價值（注：合并之前的）的變動部分，計入原企業損益，繳納所得稅。
九、減免稅優惠（涉外的重點！！考涉外，只考與企業所得稅的不同）
1.特定區域減免
①經濟特區開辦的外商投資企業（沒有生產性限制），在沿海港口城市的經濟技術開發區、上海浦東新區開辦的生產性（有限制）外商投資企業，企業所得稅減按15％。
②沿海開放區、經濟特區、經濟技術開發區所在城市的老市區的生產性外商投資企業，減按24%征所得稅。
③沿海開放區、經濟特區、經濟技術開發區所在城市的老市區或國務院規定的其他外商投資企業，可減按15%稅率征稅。
A.技術密集、知識密集型的項目；
B.能源、港口、交通建設的項目
C.在經濟特區或國務院批準的其他地區，外國資金超過1000萬美元，經營期在10年以上。
D.高新技術產業開發區設立的高新技術外商投資企業。
④經濟特區設立的從事服務業的涉外企業，外國資本超過500萬美元，經營10年以上，開始獲利年度起，免一減二。
2.生產性外商投資企業，經營期10年以上（不受地域限制），從開始獲利年度起（區別內資：生產經營之日起！）2免3減半。注意適用稅率如果是15%，減半就是7.5%，只有在追加優惠期才不能低于10%。
①生產性外商投資企業的列舉：看教材非生產性的，掌握了它，也就等于掌握了生產性的了。
②定為生產性外商投資企業兼營非生產性業務，生產性收入過半，仍可享受當年度的免稅或減稅；生產性收入未過半，即使在減免期內，也不你享受免稅或減稅。（2免3減半過期不候，不會因任何原因順延。）
③所指的開始獲利年度，是指企業開始經營后，第一個獲得利潤的納稅年度。于年度中間開業，當年獲得利潤而實際生產經營期不足6個月的，可以選擇從下一年度計算免征、減征期。但當年所獲利潤要繳稅。在這種確定獲利年度的情況下，如果下一年度發生虧損，仍應為獲利年度，不能因發生虧損而推延獲利年度。
④已得到減免的外商投資企業，實際經營期不滿規定年限的，除因遭受自然災害和意外事故造成重大損失的以外，應當補繳已免征、減征的企業所得稅稅款。
企業地區經濟特區沿海港口經濟技術開發區上海浦東新區沿海經濟開放區
生產性稅　率15%（老市區24%）15%15%24%
定期減免二免三減半
非生產性稅　率15%30%30%30%
定期
減免一免二減半（服務性，且外商投資500萬美元以上）無