六、準予扣除項目的范圍
1.成本
——成本內容：外購存貨的成本包括購貨價格、購貨費用和稅金。計入成本的稅金是指為形成存貨而發生的消費稅、關稅、資源稅、和不能抵扣的增值稅進項稅。
2.期間費用
強調：未經批準，納稅人不得列支向其關聯企業支付的管理費。（與涉外企業統一）
3.銷售稅金：
①計入“主營業務稅金及附加”科目的包括7個：消費稅、營業稅、資源稅、土地增值稅、關稅、城建稅、教育費附加（今年多了土地增值稅）。
②計入“管理費用”科目的：房產、土地使用、車船、印花（簡稱4小稅）
③增值稅價外稅，不在內
④直接計入產品成本的，不能直接扣除：關稅、增值稅、消費稅
⑤資本化的，不能直接扣除：契稅、耕地占用稅
4.損失
******企業在納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得轉移以后年度補扣。
******（判斷題）會計處理與稅法規定不一致的，應依照稅收規定予以調整
七、部分扣除項目的具體范圍和標準
1.借款利息支出
①首先考慮的是資本化利息還是費用化利息。
資本化：滿足資本化條件（與會計的區別，不那么嚴格）的，計入固定資產原值,不得扣除。
費用化利息：向金融機構借款的利息，按實際發生數扣除。
向非金融機構借款、同業拆借，參照金融機構同期同類貸款利率來列支。
②從事房地產開發業務的納稅人為開發房地產而借入資金所發生的借款費用，在房地產完工之前發生，應計入有關房地產的開發成本。（而不是期間費用?。?
③納稅人從關聯方取得的借款金額超過其注冊資本50%，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除（不論利率高低）。未超過的部分也應按銀行同期利率來扣除?！?
例如，納稅人注冊資本500萬，向關聯方借款300萬，多出其注冊資本50%（250萬）的50萬元，所生的利息，不得扣除?。?
④納稅人為對外投資而借入的資金發生的借款費用，符合相關規定的，不需計入有關投資的成本。
⑤有關借款費用資本化的問題：
　A.非正常中斷，停止資本化，在發生當期扣除。
　B.不指明用途的借款產生的利息，不得計入無形資產；如果是自行開發研制的無形資產費用，可先計入“管理費用—技術開發費”，不予資本化。
　C.借款費用資本化與借款期限長短沒有直接關系（房地產開發企業業務除外），如當期未發生固定資產支出，不用資本化，可扣除。
　D.企業籌建期間發生的長期借款費用，除購置固定資產、對外投資而發生的長期借款費用外，計入開辦費。
2、工資、薪金支出（重點）
　　　?、賹嵭杏嫸惞べY的企業：
從2000年度起，財政部規定計稅工資的人均月扣除最高限額為800元。具體由省級政府在規定范圍內確定，并報財政部備案。個別經濟發達地區確需提高限額標準的，應在不高于20%的幅度內報財政部審定
　　扣除標準=年任職及雇傭員工平均人數×當地政府規定的月計稅工資標準×12
　　　　　　******如果題目沒有給出扣除標準，按800來扣。東北地區（遼寧、吉林和黑龍江）04年7月起月1200元/人
　　　　對這個公式的說明：
　　　　　　A、任職及雇傭員工人數包括固定工、合同工及臨時工。以下4類除外：
　　　　　　　　一工資從職工福利費里列支的，醫務室、理發室、幼兒園、托兒所人員。
　　一已領取養老保險金、失業救濟金的離退休職工，下崗職工，待崗職工；
　　　　　　　　一已出售的住房和租金收入計入住房周轉金的出租房的管理人員。