七、進項稅額的四個知識點
1、增值稅的扣稅憑證
①從銷售方取得的增值稅專用發票；
②從海關取得的完稅憑證
③一般納稅人向農業生產者或小規模納稅人購買免稅農產品，
進項稅額＝（買價＋農業特產稅）×13%
注意：該處指的是農業生產者自產自銷的初級農業產品。買價僅限于稅務機關批準使用的收購憑證上注明的價款。
④一般納稅人在生產經營過程中所支付的運輸費用，允許計算抵扣進項稅額：
（運費金額＋建設基金）×7%（裝卸費、保險費等雜費不能扣）
運輸發票開給哪一方，哪一方可以進行抵扣。
以下幾項不可以抵扣運費：購買固定資產運費；購買或銷售免稅貨物（但不包括免稅農產品、免稅廢舊物資）。
在用“免、抵、退”稅辦法計算出口退回的增值稅的時候，在境內運輸銷售境外的免稅貨物所發生的運費，由于“免、抵、退”稅的計算辦法，而可以計算抵扣其進項稅額。
******注意：發票的要求，還不包括定額運輸貨票，單據指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票以及從事運輸的非國有運輸單位開具的套印全國統一發票監制章的貨票。從2003年11月1日起上述發票由地稅部門管理和監督。2003年10月31日前取得和發票必須自開票日90天內抵扣，2004年1月31日抵完。11月1日后抵扣的發票必須國稅報送抵扣清單的紙制文件和電子信息。12月1日國稅要對發票進行比對。
一般納稅人購進或銷售貨物（東北以外地區固定資產除外）通過鐵路運輸，并取得鐵路部門開具的運輸發票，如果鐵路部門開具的鐵路運輸發票托運人或收貨人名稱與其不一致，但鐵路運輸發票托運人欄或備注欄注有該納稅人名稱的（手寫無效），該運輸發票可以作為進項稅額抵扣憑證，允許計算抵扣進項稅額。
一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票，不得計算抵扣進項稅額。
一般納稅人取得的匯總開具的運輸發票，凡附有運輸企業開具并加蓋財務專用章或發票專用章的運輸清單，允許計算抵扣進項稅額。
一般納稅人取得的項目填寫不齊全的運輸發票（附有運輸清單的匯總開具的運輸發票除外）不得計算抵扣進項稅額。
⑤生產企業一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的免稅廢舊物資，可按發票金額10%計算抵扣進項稅。
******注意：購銷雙方的資格確定！！
⑥自2004年12月1日起，增值稅一般納稅人購置稅控收款機，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發票，按照發票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅。
可抵免稅額=價款÷（1+17%）×17%當期不可抵，下期可繼續
2.不得從銷項稅中抵扣的進項稅（原則：不能產生銷項的，不抵扣）
①購進固定資產。無論是從國內購入還是進口的或是捐贈的，即使取得了扣稅憑證，進項稅也不得從銷項稅中抵扣。
②用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務
******注意：購進的貨物用于投資、分配給投資者、無償贈送他人的，視同銷售，計算銷項稅，所以進項稅可以抵扣。用于非應稅、免稅、福利等，不產生銷項稅，不得抵扣
③用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務（指自產的農業產品，避孕、古舊圖書、用地科研的進口儀器、外國無償援助的進口設備、符合國家產業政策的在投資總額以內的進口設備、進口的殘疾人用品、銷售自己用過物品、邊銷茶等）
④用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。對比：將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費，視同銷售。（購買的貨物用于福利，要付進項增值稅）
注意：購買勞保用品、辦公用品可以抵進項稅金。屬于修理固定資產的零部件，存貨類、是流動資產可以抵扣
⑤非正常損失的購進貨物
如果常損失的原材料是免稅農產品，進項轉出=原材料成本÷（1-13%）×13%
⑥非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務
再產品、產成品耗用的貨物的進項轉出，是產品所用的材料費的進項稅
進項轉出的方法：如知道原進項，直接轉出。如不知道，要計算，注意運費（以下算法認為運費發票所列金額全部是運費+建設基金，估計考試時也不會在這里再設卡了）
A.材料損失：應轉出進項＝（材料成本－包含的運費）×17%
B.運費損失：應轉出進項＝材料所包含的運費÷（1-7%）×7%