（一）一般銷售行為

　　1、銷售額的確定

　　2、舉例：

　　【例1】某煙廠(地處市區)9月份銷售卷煙100標準箱（每標準箱50000支），每條（每標準條200支）對外調撥價每標準條80元（不含稅）。則：

　　（1）該煙廠9月份應繳納的消費稅（　　）元；

　　（2）該煙廠9月份應繳納的增值稅（　　）元；

　　（3）該煙廠9月份應繳納的城建稅（　　）元；

　　（4）該煙廠9月份應繳納的教育費附加（　　）元。

　　參考答案：

　　1標準箱＝250標準條

　　100標準箱＝25000標準條

　　應納消費稅＝100×150＋80×25000×45％＝915000(元)

　　應納增值稅＝ 80×25000×17％＝340000(元)

　　應納城建稅＝(915000+340000)×7％＝87850(元)

　　應納教育費附加＝(915000+340000)×3％ ＝37650(元)

　　【例2－1】某卷煙生產企業9月份銷售卷煙100標準條，每標準條售價70元（不含稅），該卷煙市場每標準條零售價格為97.2元（含稅價）。則：

　　（1）該卷煙廠9月份應納消費稅為（　　）元；

　　（2）該卷煙廠9月份應納增值稅為（ 　）元。

　　參考答案：

　　定額稅＝0.4×150＝60（元）

　　比例稅＝97.2/（1+35%） ×45%×100＝3240（元）

　　應納消費稅=定額稅+比例稅=3240+60=3300（元）

　　應納增值稅=70×100 ×17%=1190（元）

　　【例2－2】接【例2－1】，如果將每標準條售價70元改為80元。則：

　　（1）該卷煙廠9月份應納消費稅為（3660）元；

　　（2）該卷煙廠9月份應納增值稅為（1360）元。

　　【例3】某汽車股份有限公司６月銷售氣缸容量2.2升的小汽車100輛，出廠價為每輛23.4萬元（含稅價），外加有關手續費2.34萬元。則：

　　（1）應納的增值稅為（ 　）萬元；

　　（2）應納的消費稅為（ 　 ）萬元。

　　【例4】某橡膠廠系增值稅一般納稅人，本月銷售汽車輪胎取得貨款，開具的專用發票上注明價款為200萬元；銷售農用拖拉機通用輪胎取得含稅收入100萬元；以成本價轉給非獨立核算的門市部汽車輪胎一批，成本價60萬元，門市部當月全部售出，開具普通發票上注明金額74.88萬元。則：

　　（1）應納消費稅（ 　 ）萬元；

　　（2）應納增值稅（ 　 ）萬元。

　　（二）自產自用應稅消費品

　　1、稅收政策：

　　①納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納消費稅。（也不應納增值稅）；

　　②納稅人自產自用的應稅消費品，用于其他方面的，于移送使用時納稅。

　　2、計算方法：

　　①有同類消費品的銷售價格的，按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅；

　　②沒有同類消費品的銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。計算公式為：

　　應納消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率

　　 =（成本+利潤）/（1消費稅稅率）×消費稅稅率