一、考試大綱

　　二、重點(diǎn)難點(diǎn)

　　第一節(jié) 稅法的概念

　　一、稅法的概念

　　稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。

　　稅收的形式特征通常概括為稅收“三性”，即無(wú)償性、強(qiáng)制性和固定性。

　　二、稅收法律關(guān)系

　　總體上由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成。

　　(一)稅收法律關(guān)系的構(gòu)成

　　1.權(quán)利主體

　　法律關(guān)系的主體是指法律關(guān)系的參加者。稅收法律關(guān)系的主體即稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。在我國(guó)稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家行政機(jī)關(guān)，包括國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)，另一方是履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國(guó)企業(yè)、組織、外籍人、無(wú)國(guó)籍人，以及在華雖然沒有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)或組織。這種對(duì)稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方的確定，在我國(guó)采取的是屬地兼屬人的原則。

　　2.權(quán)利客體

　　即稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對(duì)象，也就是征稅對(duì)象。

　　3.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容

　　稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。

　　(二)稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅

　　稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系。稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實(shí)來(lái)決定。稅收法律事實(shí)可以分為稅收法律事件和稅收法律行為。

　　(三)稅收法律關(guān)系的保護(hù)

　　稅收法律關(guān)系是同國(guó)家利益及企業(yè)和個(gè)人的權(quán)益相聯(lián)系的。

　　三、稅法的構(gòu)成要素

　　稅法的構(gòu)成要素是指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。首先，稅法構(gòu)成要素既包括實(shí)體性的，也包括程序性的;其次，稅法要素是所有完善的單行稅法都共同具備的，僅為某一稅法所單獨(dú)具有而非普遍性的內(nèi)容，不構(gòu)成稅法要素，如扣繳義務(wù)人。稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目。

　　四、稅法的分類

　　(一)按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法。

　　(二)按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。

　　(三)按照稅法征收對(duì)象的不同，可分為四種：

　　1.流轉(zhuǎn)稅稅法。主要包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等稅法。這類稅法的特點(diǎn)是與商品生產(chǎn)、流通、消費(fèi)有密切聯(lián)系。對(duì)什么商品征稅，稅率多高，對(duì)商品經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都有直接的影響，易于發(fā)揮對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用。

　　2.所得稅稅法。主要包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅法。其特點(diǎn)是可以直接調(diào)節(jié)納稅人收入，發(fā)揮其公平稅負(fù)、調(diào)整分配關(guān)系的作用。

　　3.財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法。主要是對(duì)財(cái)產(chǎn)的價(jià)值或某種行為課稅。包括房產(chǎn)稅、印花稅等稅法。

　　4.資源稅稅法。主要是為保護(hù)和合理使用國(guó)家自然資源而課征的稅。我國(guó)現(xiàn)行的資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種均屬于資源課稅的范疇。

　　(四)按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法等。

　　五、法的地位與其他法律的關(guān)系

　　(一)稅法是我國(guó)法律體系的重要組成部分

　　(二)稅法與其他法律的關(guān)系

　　涉及稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范，除稅法本身直接在稅收實(shí)體法、稅收程序法、稅收爭(zhēng)訟法、稅收處罰法中規(guī)定外，在某種情況下也援引一些其他法律。

　　六、稅法的作用

　　(一)稅法是國(guó)家組織財(cái)政收入的法律保障

　　(二)稅法是國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的法律手段

　　(三)稅法對(duì)維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要的作用

　　(四)稅法能有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益

　　(五)稅法是維護(hù)國(guó)家權(quán)益，促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往的可靠保證