第4章講義

　　重點關注：

　　(1)2008年修訂的2009年1月1日實施的《中華人民共和國營業稅暫行條例》以及實施細則

　　(2)關于個人住房轉讓營業稅政策的通知

　　(3)關于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為營業稅問題的通知

　　(4)關于郵政企業代辦金融業務免征營業稅的通知

　　關注：

　　注1：本章也是歷年考核的重點，一般為7分左右，與消費稅所占比重相差無幾。

　　注2：從考試題型看，客觀題中，單選題、多選題、判斷題(2009年沒有此題型)原則上各1題，考分在3分左右;主觀題中，其可能出現的題型是：

　　(1)單純營業稅的計算題;

　　(2)營業稅與增值稅通過“兼營行為”相結合進行考核;

　　(3)營業稅與增值稅通過“混合銷售行為”進行考核，但應注意“納稅人自產貨物并提供建筑安裝勞務繳納增值稅、營業稅的有關規定;

　　(4)營業稅與消費稅相結合進行考核，比如飲食服務業/娛樂業(啤酒屋、啤酒坊)自釀啤酒如何計征消費稅、營業稅的稅務處理;

　　(5)營業稅與土地增值稅、契稅相結合進行考核。如企業銷售(轉讓)不動產，尤其是房地產開發企業有關營業稅、土地增值稅、契稅的稅務處理的規定。

　　(6)營業稅與企業所得稅相結合進行考核。

　　注3：需注意的是，計算題、綜合題單純考核的可能性存在，但與其他稅種結合加以考核是考題的發展趨勢，如與增值稅、消費稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅、契稅、企業所得稅等稅種結合在一起進行考核。

　　【考點分析與同步練習】

　　第一節 營業稅基本原理

　　知識點1：營業稅的概念、發展、計稅方法及作用

　　一、營業稅的概念

　　營業稅是以在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產所取得的營業額為課稅對象而征收的一種商品勞務稅。

　　二、營業稅的發展

　　商賈虞衡(周代)

　　算緡錢(漢代)

　　市肆門攤稅(明代)

　　當稅、屠宰稅(清代)

　　三、各國營業稅制度的一般規定

　　(一)課征范圍和課稅環節

　　為避免營業稅的一般課征性質帶來的重復課稅問題，一般選定一個環節課征，同時對三個環節課征的情況相當少見;

　　從當前的國際趨勢看，在生產環節課征商品營業稅的國家較多，在批發和零售環節課征營業稅的國家較少。

　　(二)稅率和計稅方法

　　世界各國在征收營業稅時往往采用從價計征的方法，實行比例稅率。

　　(三)稅收優惠政策

　　納入營業稅減免稅范圍的，一般都是基本生活必需品和一些與社會福利相關的勞務。

　　四、營業稅計稅方法

　　營業稅一般以營業收入額全額為計稅依據，實行比例稅率。

　　五、營業稅的作用