第五節 增值稅的計算

　　注意：本部分內容包括教材中第二章的“第五節～第八節”，另外，有關消費稅、營業稅的稅收政策也將穿插講解。

　　知識點8：增值稅應納稅額的計算公式

　　一般納稅人應納稅額的計算公式：

　　當期應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=銷售額(不含稅)×適用稅率-進價×適用稅率

　　小規模納稅人應納稅額的計算公式：

　　當期應納增值稅額=銷售額(不含稅)×征收率

　　知識點9：銷項稅額的確定

　　一、當期銷項稅額的確定

　　(一)當期：稅務機關為納稅人確定的納稅期限。

　　2、納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　3、納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

　　4、扣繳義務人解繳稅款的期限，依照前兩款規定執行。

　　5、納稅人進口貨物，應當自海關填發進口增值稅專用繳納書之日起15日內繳納稅款。

　　6、納稅人出口貨物適用退(免)稅規定的，應當向海關辦理出口手續，憑出口報關單等有關憑證，在規定的出口退(免)稅申報期內按月向主管稅務機關申報辦理該項出口貨物的退(免)稅。

　　出口貨物辦理退稅后發生退貨或者退關的，納稅人應當依法補繳已退的稅款。

　　(二)不需要依據：不管是否開具發票，也不管開具什么樣的發票，只要有銷售就應確認銷項稅額。

　　1、如果銷售時開具增值稅專用發票，其價款為10000元，適用稅率17%，則價款為不含稅價，銷項稅額=10000×17%;

　　2、如果銷售時開具增值稅專用發票，其價稅合計為10000元，稅率17%，則價款為含稅價，銷項稅額=10000/(1+17%)×17%;

　　3、如果銷售時開具普通發票，金額為10000元，稅率為17%，銷項稅額=10000/(1+17%)×17%;

　　4、如果是商場或超市等零售收入為10000元，稅率為17%，銷項稅額=10000/(1+17%)×17%;

　　5、如果銷售時是向消費者銷售，收入為10000元，稅率為17%，銷項稅額=10000/(1+17%)×17%;

　　6、如果直接已知某企業銷售產品，銷售額10000元，開票情況沒有已知，應將該銷售額視為不含稅價，直接乘以稅率計算。