【例3】某生產(chǎn)噴霧器的農(nóng)機(jī)廠為一般納稅人，3月份銷售噴霧器，取得銷售收入50萬(wàn)元(不含稅)，為農(nóng)民修理噴霧器取得修理費(fèi)收入10萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)零配件防偽稅控專用發(fā)票上注明的稅款3.4萬(wàn)元，已入庫(kù)并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。則該廠應(yīng)納增值稅( )元。

　　參考答案：

　　應(yīng)納增值稅=500000×13%+100000÷(1+17%)×17%-34000=45529.91(元)

　　4、視同銷售行為

　　(1)視同銷售行為的內(nèi)容

　　(2)視同銷售行為的稅收政策

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率

　　(3)注意的幾點(diǎn)問(wèn)題：

　　第一，增值稅項(xiàng)目的確定，即視同銷售計(jì)算出的應(yīng)交稅費(fèi)，應(yīng)作為“銷項(xiàng)稅額”處理。

　　第二，銷項(xiàng)稅額的計(jì)算，即視同銷售行為的價(jià)格(稅基)如何確定，按照稅法規(guī)定，納稅人有視同銷售行為而無(wú)銷售額(或售價(jià)明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由)者，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序核定其銷售額：

　?、?按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;

　　② 按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;

　?、?按組成計(jì)稅價(jià)格確定。

　　組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

　　☆非應(yīng)稅消費(fèi)品：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)

　　☆應(yīng)稅消費(fèi)品：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)+消費(fèi)稅稅額

　　=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　☆銷項(xiàng)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率

　　(4)舉例

　　【例1】下列屬于視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是(　)。

　　【例2】下列屬于增值稅不予抵扣項(xiàng)目的是(　)。

　　A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝取得的手續(xù)費(fèi)

　　B.某批發(fā)部門(mén)將外購(gòu)的部分飲料用于職工福利

　　C.某企業(yè)將自產(chǎn)的水泥用于基建工程

　　D.某企業(yè)將外購(gòu)的洗衣粉贈(zèng)與貧困地區(qū)居民

　　參考答案：【例1】CD;【例2】B。

　　【例3】某工業(yè)企業(yè)6月份以自己生產(chǎn)的產(chǎn)品向投資人分配利潤(rùn)，產(chǎn)品的成本為50萬(wàn)元，法定成本利潤(rùn)率為10%(該產(chǎn)品的實(shí)際成本利潤(rùn)率為12%)，當(dāng)月同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格為80萬(wàn)元(不含稅)，當(dāng)月其他納稅人同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格為100萬(wàn)元(不含稅)，該產(chǎn)品的增值稅率為17%。則：

　　(1)該企業(yè)增值稅計(jì)稅依據(jù)為(　)萬(wàn)元;

　　(2)該企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額(　)萬(wàn)元。

　　參考答案：

　　(1)該企業(yè)增值稅計(jì)稅依據(jù)為(80)萬(wàn)元;

　　(2)該企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額(13.6)萬(wàn)元。