六、稅收優惠
(一)國家機關、人民團體、軍隊自用的房產免征房產稅。但上述免稅單位的出租房產以及非自身業務使用的生產、營業用房，不屬于免稅范圍。
(二)由國家財政部門撥付事業經費的單位，如學校、醫療衛生單位、托兒所、幼兒園、敬老院、文化、體育、藝術這些實行全額或差額預算管理的事業單位所有的，本身業務范圍內使用的房產免征房產稅。
(三)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產免征房產稅。
(四)個人所有非營業用的房產免征房產稅。
個人所有的非營業用房，主要是指居民住房，不分面積多少，一律免征房產稅。
對個人擁有的營業用房或者出租的房產，不屬于免稅房產，應照章納稅。
(五)對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機構自用的房產，免征房產稅。
(六)經財政部批準免稅的其他房產。
1.損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經有關部門鑒定，在停止使用后，可免征房產稅。
2.納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅。
3.在基建工地為基建工程服務的各種工棚、材料棚等臨時性房屋，在施工期間一律免征房產稅;當施工結束后，施工企業將這種臨時性房屋交還或估價轉讓給基建單位的，應從基建單位接受的次月起照章納稅。
【例題·單選題】 (2007年)某企業2006年2月委托一施工單位新建廠房，9月對建成的廠房辦理驗收手續，同時接管基建工地上價值100萬元的材料棚，一并轉入固定資產，原值合計1100萬元。該企業所在省規定的房產余值扣除比例為30%。2006年企業該項固定資產應繳納房產稅( )。
A.2.1萬元
B.2.31萬元
C.2.8萬元
D.3.08萬元
[346090104]
『正確答案』B
本題中9月廠房辦理驗收手續，10月計算房產稅，當年為3個月。
2006年應納房產稅=1100×(1-30%)×1.2%×3/12=2.31(萬元)
5.對房管部門經租的居民住房。
6.對高校后勤實體免征房產稅。
7.對非營利性醫療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構自用的房產，免征房產稅。
8.老年服務機構自用的房產。
9.對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房。
10.對郵政部門坐落在征稅范圍內的房產需交房產稅，反之，則不交房產稅。
11.向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業暫免征收房產稅，不包括從事熱力生產但不直接向居民供熱的企業。
【例題·單選題】某供熱企業2008年度擁有生產用房原值3000萬元，當年取得供熱收入2000萬元，某中直接向居民供熱的收入500萬元，房產所在地規定計算房產余值的扣除比例為20%。該企業2008年應繳納的房產稅為( )。
A.7.2萬元
B.21.6萬元
C.27萬元
D.28.8萬元
[答疑編號346090105]
『正確答案』B
『答案解析』本題考核房產稅的計算。向居民供熱的收入部分的房產稅可以免稅，因此，應繳納的房產稅=3000×(1-20%)×1.2%×1500/2000=21.6(萬元)
12.自2006年1月1日起至2011年12月31日，對為高校學生提供住宿服務并按高教系統收費標準收取租金的學生公寓，免征房產稅。
【例題·多選題】下列各項中，符合房產稅法有關規定的有( )。
A.對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產稅
B.損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經有關部門鑒定，在停止使用后免征房產稅
C.在基建工地為基建工地服務的各種工棚等臨時性房屋，在施工期間免征房產稅
D.因房屋大修導致連續停用半年以上的，經向稅務部門申報，在房屋大修期間免征房產稅
[答疑編號346090106]
『正確答案』ABCD
『答案解析』本題考核房產稅的有關優惠。以上選項均屬于房產稅的稅收優惠。
七、征收管理
(一)納稅義務發生時間
重點是：納稅義務發生時間——當月與次月區分
|
房產用途 |
納稅義務發生時間： |
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納稅人將原有房產用于生產經營 |
從生產經營之月起 |
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納稅人自行新建房屋用于生產經營 |
從建成之次月起 |
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委托施工企業建設的房屋 |
從辦理驗收手續之次月起（此前已使用或出租、出借的新建房屋，應從使用或出租、出借的當月起） |
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納稅人購置新建商品房 |
自房屋交付使用之次月起 |
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購置存量房 |
自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起 |
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納稅人出租、出借房產 |
自交付出租、出借房產之次月起 |
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房地產開發企業自用、出租、出借自建商品房 |
自房屋使用或交付之次月起 |
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其他 |
因房產的實物或權利狀態發生變化而依法終止房產稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產的實物或權利狀態發生變化的當月末 |
【例題·多選題】下列各項中，符合房產稅納稅義務發生時間規定的有( )。
A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產稅
B.納稅人委托施工企業建設的房屋，自建成之次月起繳納房產稅
C.納稅人將原有房產用于生產經營，自生產經營之次月起繳納房產稅
D.納稅人購置存量房，自房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起繳納房產稅
[答疑編號346090107]
『正確答案』AD
『答案解析』納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起繳納房產稅。納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅。
(二)納稅地點：房產稅在房產所在地繳納。房產不在同一地方的納稅人，應按房產的坐落地點分別向房產所在地的稅務機關納稅。
本節內容總結：
1.納稅人\計稅依據、稅率(記憶)
2.優惠政策
3.納稅義務發生時間
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