某舊貨經(jīng)營公司為增值稅一般納稅人，2012年4月銷售舊貨取得含稅收入24萬元，銷售2009年3月購入的作為企業(yè)固定資產(chǎn)管理的小汽車一輛，取得含稅收入15萬元。則該舊貨經(jīng)營公司2012年4月應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。

　　A.0.75

　　B.2.64

　　C.3.78

　　D.5.67

　　【答案】A

　　【解析】一般納稅人銷售舊貨和銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。由于企業(yè)購入自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車和游艇，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，所以在銷售時按照4%征收率減半征收增值稅。該舊貨經(jīng)營公司應(yīng)納增值稅=(24+15)÷(1+4%)×4%×50%=0.75(萬元)。

　　下列行為中，屬于視同銷售貨物征收增值稅的有( )。

　　A.銷售代銷貨物

　　B.將外購貨物用于職工福利

　　C.將自產(chǎn)貨物用于不動產(chǎn)在建工程

　　D.將委托加工收回的貨物無償贈送給其他單位

　　【答案】ACD

　　【解析】將外購的貨物用于職工福利，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形，增值稅也不視同銷售。

　　某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2012年4月從煙農(nóng)手中收購煙葉一批，收購憑證上注明價(jià)款80000元，價(jià)外補(bǔ)貼8000元。已知煙葉稅的稅率為20%，則卷煙廠收購該批煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。

　　A.0

　　B.16000

　　C.13728

　　D.12480

　　【答案】C

　　【解析】煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購金額×稅率=(80000+8000)×20%=17600(元);準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(煙葉收購金額+煙葉稅應(yīng)納稅額)×13%=(80000+8000+17600)×13%=13728(元)。

　　某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20000元，增值稅3400元，采購過程中共支付運(yùn)雜費(fèi)5000元，取得運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)2000元、建設(shè)基金200元、裝卸費(fèi)2200元、保險(xiǎn)費(fèi)600元;本月銷售貨物共取得不含稅收入80000元，銷貨過程中支付運(yùn)雜費(fèi)共4000元，取得運(yùn)雜費(fèi)發(fā)票。該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅( )元。

　　A.9570

　　B.9850

　　C.10046

　　D.10200

　　【答案】C

　　【解析】準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。如果運(yùn)費(fèi)與其他雜費(fèi)沒有分開核算，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3400+(2000+200)×7%=3554(元)，銷項(xiàng)稅額=80000×17%=13600(元)，本月應(yīng)納的增值稅=13600-3554=10046(元)。

　　某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2012年3月該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷售公司銷售農(nóng)機(jī)產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額500萬元;向各地農(nóng)機(jī)修配站銷售農(nóng)機(jī)零配件，取得含稅收入90萬元;購進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額59.5萬元，取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)3萬元，取得的發(fā)票均已在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證或比對。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )萬元。

　　A.15.64

　　B.18.28

　　C.18.37

　　D.38.37

　　【答案】C

　　【解析】農(nóng)機(jī)整機(jī)使用13%稅率;農(nóng)機(jī)零件使用17%的稅率。運(yùn)輸發(fā)票經(jīng)認(rèn)證可計(jì)算抵扣運(yùn)輸費(fèi)用7%的進(jìn)項(xiàng)稅。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=500×13%+90÷(1+17%)×17%=78.08(萬元)，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=59.5+3×7%=59.71(萬元)，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=78.08-59.71=18.37(萬元)。

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