2018年注冊會計師考試《稅法》第五章：個人所得稅法，包括六個小節內容。稅法章節核心內容解讀>>
【章節內容】
第一節：納稅義務人與征稅范圍
第二節：稅率與應納稅所得額的確定
第三節：應納稅額的計算
第四節：稅收優惠
第五節：境外所得的稅額扣除
第六節：征收管理
【本章重點內容】
本章內容比較重要，歷年平均分值10分左右。除綜合題外，都考查過。平均出題5題左右，主要考查應納稅額的計算和稅收優惠。
本章重點復習納稅人與應稅所得項目、費用扣除標準、加成減征的計算、每次收入的確定、應納稅額的計算及特殊問題、減免稅等。
【本章例題】
1.在商品營銷活動中，企業和單位對營銷業績突出的非雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業績獎勵(包括實物、有價證券等)，所發生的費用( )。
A.不繳納個人所得稅
B.按工資、薪金所得繳納個人所得稅
C.按偶然所得繳納個人所得稅
D.按勞務報酬所得繳納個人所得稅
答案：D
解析：在商品營銷活動中，企業和單位對營銷業績突出的非雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業績獎勵(包括實物、有價證券等)，所發生的費用應按勞務報酬所得繳納個人所得稅。
2.下列關于個人所得稅的表述中，正確的有( )。
A.在中國境內無住所，且一個納稅年度內在中國境內居住滿365天的個人，為居民納稅人
B.連續或累計在中國境內居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中國境內所得并由境內支付的部分免稅
C.在中國境內無住所，且一個納稅年度內在中國境內一次居住不超過30天的個人，為非居民納稅人
D.在中國境內無住所，但在中國境內居住超過五年的個人，從第六年起的以后年度中，凡在境內居住滿一年的，就來源于中國境內外的全部所得繳納個人所得稅
答案：A,C,D
解析：所謂在境內居住滿1年，是指在一個納稅年度(即公歷1月1日起至12月31日止，下同)內，在中國境內居住滿365日，所以選項A正確。在中國境內無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內連續或者累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅，所以選項B不正確。
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